Ви вдало заощадили
Необгрунтована податкова вигода - поняття досить поширене. Поняття необгрунтованої податкової вигоди пов'язане з тим, що платник податків може застосовувати різні методи, щоб оплачувати мінімальні податкові внески, залишаючись в рамках закону. Компанія може мінімізувати податки, якщо знизить податкове базу, податкову ставку, отримає додаткові відрахування, пільги або можливість повернути сплачений податок з бюджету. Для суддів важливо не стільки, яким способом зменшився податок, скільки, з якої причини це сталося. Цілком допускається, що компанія скористається законною підставою для мінімізації податкових виплат, але мета всіх проведених операцій і буде полягати в їх зниженні. У таких випадках відстежується, чи є у компанії інше завдання або дії підпорядковані тільки тому, щоб знизити податок на прибуток або ПДВ.
Докази необгрунтованої вигоди
Ознаки необгрунтованої вигоди безпосередньо пов'язані з його поняттям, особливостями і змістом. Виходячи з визначення «недобросовісної» угоди, можна зробити висновок, що несумлінність має місце бути там, де немає мети отримати іншу вигоду, крім мінімізації податків. Причому докази знайти не так просто. Існує ряд непрямих факторів, які можна зарахувати до доказам отримання необґрунтованої вигоди:
- У компанії немає фінансової основи для того, щоб займатися виробництвом того обсягу товару, який наведено в договорі.
- Участь в угоді разом з компанією, яка утворилася недавно.
- Участь в разових операціях (замість довгострокових договірних відносин).
- Наявність посередників під час укладання угоди.
- Ризик під час укладання угоди (в даному випадку мова йде про усвідомлене укладанні угоди з контрагентом, що порушує податкове законодавство).
Останній пункт є найбільш вагомим доказом. Заперечення тут не приймається, і судом визнається наявність необгрунтованої податкової вигоди. Всі інші ситуації розглядаються комплексно. Жодна з перерахованих вище не є абсолютним доказом.
Щоб довести факт отримання необгрунтованої податкової вигоди, перевіряючі органи повинні розглянути чинники комплексно, на одній непрямій доказі побудувати справу не можна.
Як доводять вину
У постанові Пленуму ВАС № 53 декларується презумпція невинності платника податків. Щоб довести вину відповідача та домогтися того, щоб платник податків відповідав за необгрунтовану мінімізацію податків (наслідки отримання необґрунтованої вигоди можуть бути серйозними), податківцям необхідно надати якомога більше доказів. Спочатку вважається, що всі платники податків здійснюють операції з метою вигоди. Якщо це твердження необхідно спростувати - це завдання податківців. Відповідач також повинен бути активний під час судового процесу і зуміти пояснити ситуацію, що склалася.
Наслідки в разі виявлення провини
Такий тонкий момент, як необгрунтована податкова вигода, повинен бути доведений об'єктивно. Якщо це сталося, суд вправі звернутися до ст. 198 або ст. 199 КК РФ. Ст. 198 регламентує ухилення від сплати фізичних осіб, 199 - юридичних. Покарання, яке передбачено в разі, якщо порушення були виявлені з боку юридичної особи, досить серйозне: штраф (100 000 - 300 000 руб.), Примусові роботи (до 3 років), із забороною займатися певною діяльністю, арешт (до 6 місяців) , позбавлення волі (до 3 років). Звичайно, в законі йдеться про ситуацію, коли платник податків не подав до інспекції податкову декларацію або вніс некоректні дані в документацію. Саме тому міра відповідальності, яку буде нести порушник, розглядається в суді з урахуванням всіх обставин.
Існує ще один кодекс, який регламентує міру відповідальності, яку можуть нести фізичні та юридичні особи - Кодекс адміністративних правопорушень. У гл. 15 КпАП вказані всі варіанти порушень, які тягнуть за собою адміністративну відповідальність (штрафи, позбавлення права займатися певною діяльністю та позбавлення права обіймати певні посади). У зв'язку з тим, що відповідальність за порушення в сфері податкових виплат досить серйозна, фізичним і юридичним особам необхідно бути обережнішими в гонитві за вигодою. яка може не виправдати ризиків.