Порівняння старих та нових правил по необгрунтовану податкову вигоду

Експерти проаналізували, в чому різниця між старими і новими правилами визначення, незаконна чи мінімізація податків.

Разом з тим, нові норми кодексу і положення Постанови № 53 все ж відрізняються. Причому в деяких аспектах має велике значення. У зв'язку з цим платникам податків варто розуміти, в чому полягають поправки, які плюси і мінуси вони несуть.

НК РФ поповнений нормами те саме положенням про необгрунтовану податкову вигоду

У Податковий кодекс внесли нову ст. 54.1 «Межі здійснення прав щодо обчислення податкової бази та (або) суми податку, збору, страхових внесків».

1. Не допускається зменшення платником податків податкової бази та (або) суми належного до сплати податку в результаті спотворення відомостей про факти господарського життя (сукупності таких фактів), про об'єкти оподаткування, які підлягають відображенню в податковому та (або) бухгалтерському обліку або податкової звітності платника податків.

2. При відсутності вищевказаних обставин по мали місце операціях (операціях) платник податків має право зменшити податкову базу і (або) суму належного до сплати податку відповідно до правил відповідної глави частини другої НК РФ при дотриманні одночасно таких умов:

1) основною метою здійснення угоди (операції) не є несплата (неповна сплата) і (або) залік (повернення) суми податку;

2) зобов'язання за угодою (операції) виконано особою, яка є стороною договору, укладеного з платником податків, і (або) особою, якій зобов'язання по виконанню угоди (операції) передано за договором або законом.

3. З метою пунктів 1 і 2 цієї статті не можуть розглядатися в якості самостійного підстави для визнання зменшення платником податків податкової бази та (або) суми належного до сплати податку неправомірним:

  • підписання первинних облікових документів невстановленим або уповноваженою особою;
  • порушення контрагентом платника податків законодавства про податки і збори;
  • наявність можливості отримання платником податків того ж результату економічної діяльності при здійсненні інших не заборонених законодавством операцій (операцій)
4. Положення, передбачені цією статтею, також застосовуються по відношенню до зборів і страхових внесків і поширюються на платників зборів, платників страхових внесків і податкових агентів.

Крім того, ст. 82 НК РФ доповнюється п. 5, згідно з яким доведення обставин, передбачених п. 1 с. 54.1 кодексу і (або) факту недотримання умов, передбачених п. 2 тієї ж статті, провадиться податковим органом при проведенні заходів податкового контролю.

Дані нововведення застосовуються:

Сенс нового закону - визначити умови обмеження податковим органом платника податків в правах, передбачених законодавством про податки і збори, в разі неправомірного зменшення їм своїх податкових зобов'язань за допомогою відмови у визнанні неправомірних витрат або застосуванні відрахувань. Супутня цьому мета - усунути з ринку «фірми-одноденки».

Аналіз нових положень НК РФ про «необгрунтовану податкову вигоду»

Давайте розберемося, що змінить прийняття Закону № 163-ФЗ для платників податків.

Перше питання, яке стоїть розібрати - юридична сила першоджерела цього закону.

Отже обидва документи тепер можуть застосовуватися платниками податків, податковими органами та судами одночасно.

Друге питання, яке вимагає прояснення, випливає з першого і полягати в тому, яким чином обидва документи будуть застосовуватися спільно? Іншими словами, які норми з ст. 54.1 і п. 5 ст. 82 НК РФ якими положеннями Постанови № 53 будуть доповнюватися?

ТАБЛИЦЯ: «Порівняння положень нових ст. 54.1, п. 5 ст. 82 НК РФ і Постанови № 53 »

Схожі статті