перше співвідношення
Перевіряють рядки 150 і 130 розділу 3 декларації з ПДВ. Якщо вони більше 0, то рядок 110 цього ж розділу повинна дорівнювати рядку 150. У разі якщо контрольне співвідношення не виконується, то, можливо, відбулося заниження суми ПДВ, яка підлягає відновленню *. Зверніть увагу, що рядки 150 і 110 розділу 3 заповнюються, якщо приймалися до відрахування ПДВ з авансів. Внаслідок чого після отримання товару від постачальника необхідно відновити дані суми податку. У разі якщо цього не зробити, то можливе порушення вимог підпункту 3 пункту 3 статті 170 Податкового кодексу.
друге співвідношення
Графа 3 рядки 200 розділу 3 повинна бути менше або дорівнює сумі граф 5 по рядках 010, 020, 030, 040. У разі якщо контрольне співвідношення не виконується, то можливі два види порушень:
- податкові відрахування не обгрунтовані 4. Наприклад, була допущена помилка, коли платник податків прийняв до відрахування ПДВ з отриманої передоплати, але товари покупцеві ще не поставив;
- податкова база занижена, так як суми відпрацьованих авансів не включені в реалізацію 5.
третє співвідношення
Графа 3 рядки 2110 «Виручка» звіту про прибутки і збитки повинна бути менше або дорівнює наступній величині, розрахованої на підставі розділу 3 декларації:
сума граф 3 по рядках 010, 020, 030, 040, 050 - сума граф 5 по рядках 030, 040, 050
Якщо це співвідношення не виконується, то можливо заниження податкової бази по ПДВ 6.
Таким чином, за допомогою контрольних співвідношень перевіряються взаємозв'язку не тільки показників всередині самої декларації з ПДВ, а й показників декларації з даними інших форм звітності.
Якщо в звіті про рух грошових коштів показник рядка 4211 більше нуля, то рядок 010 додатка № 3 до листа 02 декларації з податку на прибуток також повинна бути більше нуля. Те ж саме відноситься і до рядка 030 цього додатка.
У разі невиконання цього співвідношення необхідно перевірити облік доходу від реалізації основних засобів при розрахунку податку на прибуток. Він повинен відповідати пункту 1 статті 268 Податкового кодексу.
Однак дане співвідношення може не виконуватися і при відсутності будь-якої помилки. Як відомо, в звіті про рух грошових коштів всі операції відображаються за касовим методом. Відповідно, надходження від продажу необоротних активів потраплять в звіт в періоді перерахування грошей від покупця. У той же час в декларації вказані доходи можуть бути відображені за методом нарахування. Тоді якщо відвантаження проданого основного засобу сталася раніше, ніж надійшли гроші від покупця, то суму такого доходу вносять в звітність саме в момент відвантаження. Якщо обидві операції пройшли в рамках одного звітного періоду, то зазначене співвідношення має виконуватися. Однак якщо відвантаження відбулося в попередньому звітному періоді, то дохід буде відображений в декларації за цей період. У поточну звітність вона не потрапить. Відповідно, показники звіту про рух грошових коштів та декларації з податку на прибуток щодо цієї операції не співпадуть.