Зараз саме час перевірити, чи все в порядку з розрахунком ПДФО. Це вбереже компанію від пені та штрафів, а вас позбавить від необхідності перераховувати податок в майбутньому.
статус співробітника
Перевірку почніть cо статусу співробітників. Від цього залежить ставка, по якій ви будете утримувати податок. Для доходів резидентів вона становить 13 відсотків, а нерезидентів - 30. До того ж, як тільки іноземець стає резидентом, у нього з'являється право на відрахування. Ну, а якщо співробітник втратив статус резидента, то права на відрахування у нього вже немає.
Якщо співробітник виїжджає за межі Росії, це не позбавляє його статусу резидента автоматично (розрахунок терміну перебування не обнуляється). Але на час виїзду відлік переривається, а поновлюється після повернення.
Деякі закордонні поїздки не переривають дні перебування в Росії. Йдеться про короткострокові (менше 6 місяців) поїздках за кордон з метою лікування або навчання і для роботи на морських родовищах вуглеводневої сировини. У цих випадках вважайте, що співробітник ніби не залишав територію РФ.
Припустимо, ви перевірили статус співробітників і з'ясували, що деякі іноземці стали нерезидентами. Не поспішайте міняти ставку податку. Адже з деяких іноземців податок все одно треба утримувати за ставкою 13 відсотків, навіть якщо вони нерезиденти. Такий порядок діє по відношенню до іноземців з чотирьох груп:
- резиденти держав - членів ЄАЕС;
- працюючі за патентом;
- отримали тимчасовий притулок в Росії або біженці.
Якщо у вас працюють іноземці з Білорусі, Казахстану і Вірменії, то ПДФО з їх зарплати утримуйте за ставкою 13 відсотків. Навіть якщо співробітник - нерезидент (правильна відповідь на питання № 1 тесту - а. - Прим. Ред.).
До речі, незабаром вступить в силу договір про приєднання до ЄАЕС Киргизії. Як тільки це відбудеться, ті ж правила діятимуть і для іноземців з цієї країни.
Із зарплати іноземців, які працюють за патентом, ПДФО теж утримуйте за ставкою 13 відсотків незалежно від податкового статусу людини (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Статус не грає ролі і для висококваліфікованих фахівців. До зарплати таких нерезидентів застосовуйте ставку 13 відсотків (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Такий відсоток використовуйте і для зарплати біженців та іноземців, які отримали тимчасовий притулок в Росії (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Однак відстежувати податковий статус іноземців все одно потрібно.
Нерезидент став резидентом
Для розрахунку статусу працівника зручно використовувати таблицю (див. Нижче. - Прим. Ред.).
Співробітник став резидентом, і цей статус збережеться за ним до кінця року
Оклад працівника - 60 тис. Руб.
Розрахунок податку буде таким:
Суму ПДФО, яку за підсумками року не вийде зарахувати повністю (4200 руб.), Співробітник зможе повернути через інспекцію, в якій стоїть на обліку. Для цього він повинен подати декларацію та документи, які підтвердять статус резидента.
Ми обговорили порядок дій на випадок, якщо нерезидент стає резидентом.
Резидент став нерезидентом і не втратив цього статусу до кінця року
Право на дитячі відрахування
Наступне, що варто перевірити в ПДФО зараз, щоб потім не довелося перераховувати податок, це право співробітника на дитячі відрахування.
Насамперед подивіться на статус працівника. Дитячі відрахування може отримати тільки резидент і лише стосовно доходів, які оподатковуються за ставкою 13 відсотків.
Другий пункт - сума доходів співробітника. Відрахування може отримувати тільки той працівник, дохід якого за календарний рік не переступив позначку в 280 тис. Руб.
На практиці з розрахунком ліміту виникає багато труднощів. Почасти від того, що в Податковому кодексі не написано, які доходи включати в ліміт потрібно, а які - ні. Ось і доводиться вишукувати інформацію в листах Мінфіну і ФНС Росії. Тому зупинюся на цьому докладніше.
В ліміт включайте тільки ті доходи, з яких ПДФО утримали за ставкою 13 відсотків (за винятком дивідендів). Наприклад, в розрахунок беріть зарплату, премії, відпускні, лікарняні. А ось дитячі посібники в ліміт не вмикайте. Адже ці виплати від ПДФО звільнені.
Дивіденди в розрахунку ліміту не беруть участь, незважаючи на те, що вони обкладаються податком за ставкою 13 відсотків. Справа в тому, що доходи від дивідендів не можна зменшити на відрахування. Заборона накладає абзац 2 пункту 3 статті 210 НК РФ.
Деякі доходи оподатковуються ПДФО частково. Тоді до розрахунку ліміту візьміть ту частину, з якої утримали податок. Наприклад, ви виплатили співробітнику матдопомогу в 10 тис. Руб. В ліміт включите тільки 6000 руб. так як залишок (4000 руб.) від податку звільняється.
Ліміт треба вважати з урахуванням доходів, які працівник отримав на минулій роботі. Для цього у вас на руках має бути довідка за формою 2-ПДФО від попереднього роботодавця. Без цього документа ви не можете надати відрахування. Якщо новачок в поточному році працював тільки у вас, то відсутність доходів за попередні місяці підтвердить копія трудової.
Якщо вважаєте ліміт для зовнішнього сумісника, то в розрахунок беріть тільки ті суми, які виплатила ваша компанія. Загальний дохід від усіх роботодавців обчислювати не потрібно. Такий висновок дозволяють зробити пункт 3 статті 218 і абзац 3 пункту 3 статті 226 НК РФ.
Є небезпека, що співробітник напише заяви на відрахування відразу в кілька компаній і занизить свою базу з ПДФО. Тому обов'язково попросіть у співробітника довідку з іншого місця роботи про те, що він відрахування не отримує.
Доходи співробітника вклалися в ліміт? Щоб остаточно переконатися в тому, що у працівника є право на відрахування, перевірте вік дитини, його сімейний статус і то, чи він.
Адже відрахування покладені тільки тому співробітникові, у якого є дитина:
- не старше 24 років, за умови що син або дочка вчаться на очному відділенні.
При цьому якщо син чи донька одружаться, то працівник втрачає право на дитячий вирахування.
Таблиця допоможе визначитися з відрахуваннями, якщо дитина в цьому році став старшим, закінчив навчання або одружився (див. Таблицю нижче. - Прим. Ред.).