Під підозрою - банк і каса
Спочатку інспектор вивчить рух грошей на розрахунковому рахунку. Шукати він буде виплати на користь фізосіб. Наприклад, випадки, коли компанія за свій рахунок заплатила за квартиру, туристичні путівки, відвідання басейнів або навчання співробітника. Також інспектор перевірить, чи не оплачувала фірма послуги ресторанів для того, щоб відзначити ювілей свого співробітника або просто відсвяткувати якусь знаменну дату. При цьому податківець обов'язково перевірить, заплатила фірма податок за що отримав дохід працівника.
Потім інспектори перейдуть до перевірки каси. І перше, що вони подивляться, - виплачувала фірма гроші співробітникам інших організацій. Підтвердити, що виплати були на користь цих організацій, може тільки такий документ, як довіреність на отримання грошей. Якщо ж її немає, то, на думку ФНС, фірма повинна утримати податок на доходи з чужого працівника. Те ж саме, якщо фірма відпускає інші цінності співробітникам інших фірм. Немає довіреності - плати ПДФО. Або сообщай в інспекцію про те, що не можеш його утримати.
Довести, що видані представнику постачальника гроші - не його особистий дохід, звичайно, можна. Але для цього будуть потрібні документи постачальника, які підтвердять: працівник здав гроші в касу своєї фірми, а ТМЦ оприбутковані на її склад.
Наступний об'єкт уваги інспекторів - угоди з підприємцями. Виявивши таку угоду, інспектори перевірять, зажадала фірма документи про їх реєстрацію. Якщо немає, - вона, на думку, повинна подати в свою податкову відомості про такий постачальника (ст. 230 НК).
Чи не забудуть перевіряючі і про підзвітників. На думку податківців, підзвітна сума не є доходом працівника, тільки якщо виконані такі умови:- мета, на яку видано підзвітні суми, підтверджена документально;
- в компанії видано наказ, в якому встановлено перелік підзвітників;
- отримав гроші працівник повністю відзвітував за попередній аванс.
У деяких випадках інспектори дійсно можуть визнати подотчтеную суму доходом співробітника. Наприклад, якщо він звільнився, чи не відзвітувавшись за отримані гроші. Або якщо до авансового звіту не додано виправдувальні документи (наприклад, товарний чек, накладна, рахунок-фактура) і фігурує в звіті товар не оприбутковано.
Крім каси і розрахункового рахунку інспектор перевірить також рух грошей з пластикових корпоративними картками. Всі кошти, видані по ній, - той же звіт.
Немає довіреності - немає податку
Перевірить інспектор і видані вашою фірмою позики фізособам. Спочатку він складе список людей, які отримали позику під процентну ставку нижче 3/4 ставки рефінансування Центробанку. З суми перевищення має бути сплачено ПДФО.
Зверніть увагу: утримувати та перераховувати його до бюджету фірма повинна, тільки якщо співробітник виписав на неї довіреність і зробив її своїм уповноваженим представником. В іншому випадку позичальник повинен платити податок і звітувати в свою податкову інспекцію сам. На всіх співробітників, які отримали позику і не зробили фірму своїм уповноваженим представником, який перевіряє подасть відомості до податкової за місцем їх проживання.
Податок з пенсій буде утримувати сам фонд
Наступним пунктом ревізії будуть страхові і пенсійні внески, які фірма платила на користь своїх працівників.
Складнощі податку з дивідендів
Наказано виявити «чорні» схеми
Боротьбу з «чорними» схемами ФНС планує вести так. По-перше, інспектори будуть звертати особливу увагу на великі платежі фізособам. Особливо якщо оплата пройшла в останніх числах місяця або кварталу. Також під підозрою виявляться угоди з громадянами з інших регіонів. За такими угодами податкова служба рекомендує проводити зустрічні перевірки.
Особливо пильну увагу інспектори приділять виплат матеріальної допомоги та позики, платежах за договорами оренди або купівлі-продажу громадянам, оплаті інформаційних послуг, різним вексельними операціями. У таких операціях податковим працівникам наказано шукати ознаки ухилення від податків.
Крім того, перевіряючий попросить інформацію про позичкових і депозитних рахунках фірми. Використовуючи такі рахунки, фірма може відстрочити сплату податків. Це можливо в такій ситуації. Припустимо, фірма вчасно не заплатила податок. Інспектори виставляють на його суму інкасо. За цим документом будь-які гроші, «впали» на рахунок, повинні відразу йти в бюджет. Однак банк зацікавлений, щоб фірма розплатилася з ним по кредиту. Тому, минаючи розрахунковий рахунок, він відразу зараховує всі платежі на користь фірми на її позичковий рахунок. В результаті бюджет не отримує грошей до тих пір, поки фірма не розплатиться з банком.
Інспектору на замітку: податкові відрахування
Інспектору на замітку: ставки ПДФО
30 відсотків:- всі доходи нерезидентів (людей, які перебували на території Росії менше 183 днів у році), отримані в Росії.
- призи, виграші на суму понад дві тисячі рублів на рік (п. 28 ст. 217 НК);
- виплати по добровільному страхуванню життя і здоров'я (при терміні договору менше п'яти років). Податок потрібно платити з різниці між страховими виплатами і страховими внесками, скоригованими на ставку рефінансування;
- процентні доходи по внесках в банках. Податок потрібно платити з перевищення таких доходів над сумами, розрахованими виходячи із ставки рефінансування по карбованцевих і 9 відсотків річних по валютних внесках.
- всі інші види доходів.
Інспектору на замітку: картки 1-ПДФО
Світлана БЛІНОВА Джерело матеріалу -