При продажу землі колишній власник отримує дохід. Відповідно до російського законодавства він повинен заплатити податки. Однак є винятки з правил. Розберемося, коли податки при продажу земельної ділянки сплачуються в повному обсязі, а коли частково.
Податки для фізичної особи
Податкова база, необхідна для визначення податку, визначається як сукупний дохід за мінусом майнового відрахування, якщо продавець має на його право. Сам ПДФО обчислюється за формулою: ПДФО = податкова база * ставка податку.
слід знати
- Податкова декларація може заповнюватися як від руки, так і з використанням спеціальних комп'ютерних програм.
- При заповненні від руки слід використовувати великі літери. Якщо в якійсь графі відсутні показники, то проставляється прочерк.
- При заповненні документа з використанням комп'ютера необхідно скористатися програмою «Декларація», розміщеної в особистому кабінеті платника податків.
- Податкова декларація перевіряється в двомісячний термін.
- Податкову декларацію можна віднести особисто в інспекцію або відправити поштою. При виборі другого варіанту днем подання документів є день відправлення листа.
майновий вирахування
Податки при продажу земельної ділянки фізичною особою можна зменшити, якщо скористатися правом на податковий відрахування. Для осіб, які володіють земельною ділянкою менше трьох років, максимальна сума відрахування становить 1 мільйон рублів. Для зменшення оподатковуваної бази необхідно разом з декларацією надати заяву про бажання скористатися цією пільгою.
В цьому випадку працює правило: чим менше ціна продажу об'єкта нерухомості, тим менше обчислюється податок. Дане твердження не працює, якщо земельна ділянка у власності понад три роки. У цьому випадку держава надає майнове відрахування, рівний вартості реалізації об'єкта.
Другий спосіб зменшити суму податкового тягаря - скористатися правом на зменшення доходів від продажу нерухомості на суму витрат, пов'язаних з її придбанням. Про це свідчить п. 1 ст. 220 Податкового Кодексу РФ. Даний варіант можна тільки використовувати продавцям, які проживають на території країни більше 183 днів на рік. Варто пам'ятати, що для зменшення оподатковуваної бази в інспекції необхідно представити документи, що підтверджують витрачання коштів на нерухомість, наприклад: договір купівлі-продажу.
Якщо ціна реалізації земельної ділянки виявиться нижчою за ринкову, податкові органи мають право організувати перевірку обгрунтованості укладання угоди і додатково нарахувати ПДФО на суму, якої не вистачає до ринкової вартості об'єкта нерухомості.
Продавець - юридична особа
Податки при продажу земельної ділянки юридичною особою залежать від його режиму оподаткування. Тому перш за все необхідно визначитися яка система оподаткування у продавця:
- загальна система;
- спрощена система.
Статті 252 та 265 Податкового Кодексу РФ розкривають поняття обґрунтованих витрат, а також збитків, понесених продавцем при первинному придбанні об'єкта нерухомості і його володінні. Таким чином, базу оподаткування можна зменшити на суму документально підтверджених витрат.
Якщо продавець працює на спрощеній системі оподаткування, то він сплачує єдиний податок на ССО. Ставка податку визначається статтею 364. 20 Податкового Кодексу РФ і залежить від бази, яку обрало юридична особа для розрахунку податкових виплат.
- Варіант: об'єкт оподаткування - доходи. В цьому випадку ставка дорівнює 6%. Податок обчислюється з усієї суми, отриманої при реалізації нерухомості.
- Варіант: об'єкт оподаткування - доходи - витрати. Єдиний податок обчислюється за ставкою 15%. Що стосується витрат, то для такого господарюючого суб'єкта вони строго лімітовані.
Юридична особа з ССО під 15% може зменшити оподатковувану базу на:
- послуги нотаріуса;
- плату за технічну або іншу документацію, пов'язану з встановленням права власності на земельну ділянку або межування;
- державне мито, сплачену за реєстрацію права власності на об'єкт нерухомості.
Що стосується самої плати за придбання земельної ділянки, то вона в базу обчислення єдиного податку не включається. Відповідно до глави 25 Податкового Кодексу РФ, даний об'єкт нерухомості не є основним засобом, так як не амортизується.