1.2.Отлічітельние риси податку від інших державних платежів і вилучень
У сфері оподаткування вироблені два підходи до вирішення проблеми юридичного трактування податку: 1) до податків відносять будь-які вилучення коштів для формування дохідної частини бюджету; 2) податок є одна з форм фіскальних платежів, що відповідає певним вимогам. Вибір одного із зазначених способів залежить від особливостей національного законодавства.
У Росії в якості юридичного критерію відмінності податку від неподаткового платежу запропонований ознака нормативно-галузевого регулювання, згідно з яким податкові відносини регламентуються нормами податкового законодавства, а неподаткові обов'язкові платежі - нормами інших галузей права.
Використовуючи розглянутий вище юридичний критерій розмежування, можна виділити обов'язкові державні вилучення, які в залежності від методу мобілізації державних доходів поділяються на податки та неподаткові платежі.
Податковий кодекс Російської Федерації дає наступне визначення податку: "Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і ( або) муніципальних утворень ".
Згідно статті 8 НК РФ основними відмітними ознаки податку є:
1) обов'язковість - кожна особа-платник податків має сплачувати законно встановлені податки і збори;
2) індивідуальна безоплатність - кожна особа, уплатившее податок, натомість не отримує на його суму будь-які блага;
3) сплата в грошовій формі - податки не можуть бути сплачені (стягнені) в натуральній формі, тобто у вигляді так званих податкових заліків;
4) фінансове забезпечення діяльності держави - податки, інші збори та обов'язкові платежі є джерелами доходів відповідних бюджетів;
5) загальне умова встановлення податків і зборів - податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені наступні елементи оподаткування: платник податків; об'єкт оподаткування; податкова база; податкова ставка; порядок обчислення податку; порядок і терміни сплати податку.
Неподаткові платежі діляться на неподаткових платіж і разові вилучення. Неподаткових платіж (квазіподатків) - обов'язковий платіж, який не входить до податкової системи держави; відносини щодо встановлення і стягнення цих платежів до бюджетів та позабюджетних фондів регламентуються фінансово-правовими актами (платежі за надання різних послуг (збори, мита), доходи від використання об'єктів державної власності, платежі за видачу ліцензій). Разові вилучення - платежі, що стягуються в особливому порядку, в надзвичайних ситуаціях, а також в якості і покарання (реквізиції, конфіскації, штрафи).
Розмежування цих понять наступне. Обов'язок по сплаті податку виникає завжди при наявності об'єкта оподаткування. При цьому податок встановлюється і вводиться законом, його сплата носить примусовий характер, він сплачується на основі безплатності; податок є абстрактним платежем і зазвичай не має цільового призначення.
При сплаті мита або збору завжди присутня спеціальна мета і спеціальні інтереси. Стягуються мита і збори тільки з тих, хто звертається до відповідних органів з приводу надання потрібних їм послуг. У теоретичному плані мета стягнення мита (збору) - лише покриття витрат установи, у зв'язку з діяльністю якого вони сплачуються: без збитку, але і без чистого доходу.
В даний час російське законодавство передбачає відмінність між податками і зборами. Так, в першій частині Податкового кодексу дається наступне визначення: "Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) ".
азновідності неподаткових платежів представлені на малюнку 1.
Неналовий платіж (квазіподатків) - обов'язковий платіж, який не входить до податкової системи держави; відносини щодо встановлення і стягнення цих платежів до бюджетів та позабюджетних фондів регламентуються фінансово-правовими нормами
Разові вилучення - платежі, що стягуються в особливому порядку, в надзвичайних ситуаціях, а також в якості покарань
Платежі за надання різних послуг (збори, мита)
Доходи від використання об'єктів державної власності
Платежі за видачу ліцензій
ГЛАВАII. ВИДИ ПОДАТКІВ ТА ЇХ ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА
2.1.Економіческая сутність податків, їх елементи та характеристика
Податок - це обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та у встановлені терміни. Сукупність різних видів податків, у побудові та методах обчислення яких реалізуються певні принципи, утворюють податкову систему країни. Всі податки є основними джерелами доходів державного бюджету. Складність розуміння природи податку зумовлена тим, що податок - це одночасно економічне, господарське і правове явище реального життя.
Теоретично економічна природа податку полягає у визначенні джерела оподаткування і того впливу, який чинить податок у кінцевому підсумку на приватні господарства і господарство як єдине ціле. Отже, економічну природу податку слід шукати в сфері виробництва і розподілу.
Як відомо, реальний процес оподаткування здійснюється державою і залежить від ступеня розвитку її демократичних форм. П.Прудон вірно помітив, що «по суті питання про податок є питання про державу».
З економічних позицій податки представляють головний інструмент перерозподілу доходів і фінансових ресурсів, здійснюваного фінансовими органами з метою забезпечення засобами тих осіб, підприємств програм, секторів і сфер економіки, які відчувають потребу в ресурсах, але не в змозі забезпечити її з власних ресурсів.
Розвиток ринкової економіки регулюється фінансово-економічними методами - шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позиковим капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державних закупівель та здійснення господарських програм і т.п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займають податки.
Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
Розглянемо ці функції більш докладно, але будемо мати на увазі, що вказане нижче розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, так як всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.
Фіскальна функція. Фіск (від латинського fiscus - корзина) в Стародавньому Римі, починаючи з IV століття н.е. - єдиний загальнодержавний центр Римської імперії, куди стікалися всі види доходів, податків і зборів, вироблялися державні витрати і т.д. (Звідси походить позначення терміном "фіск" державної скарбниці).
Фіскальна функція є основною функцією оподаткування. За допомогою даної функції реалізується головне призначення податків: формування і мобілізація фінансових ресурсів держави, а також акумулювання в бюджеті коштів для виконання загальнодержавних чи цільових державних програм. Всі інші функції оподатковування можна назвати похідними від фіскальної.