Рівень податкових ставок значно впливає і на дохідну частину бюджету. Поступове підвищення податкових ставок сприяє податкових надходжень, але до тих пір, поки податковий тягар не стане надмірним - тоді податкові надходження в державну казну починають скорочуватися. Найбільш солідним теоретичним обгрунтуванням функціональної залежності надходжень до бюджету від податкової ставки є положення А. Лаффера, згідно з яким надмірне підвищення податкових ставок на доходи підприємств істотно знижує у останніх стимули до капіталовкладень, гальмує науково-технічний прогрес, уповільнює економічне зростання. Це в кінцевому рахунку негативно позначається на надходженнях до державного бюджету. Графічне відображення залежності між доходами державного бюджету і динамікою податкових ставок отримало назву кривої Лаффера (рис. 31.1).
Мал. 31.1. Крива Лаффера: залежність доходів держбюджету від рівня податкової ставки.
При збільшенні ставки податку доходи до держбюджету зростають. Оптимальний розмір податкової ставки забезпечує максимальні надходження до державного бюджету (Qк). Подальше підвищення податкової ставки зменшує стимули до праці, підприємництва та іншої господарської діяльності, і при 100% -ному оподаткуванні доходів надходження в бюджет можуть наблизитися до нуля. Зниження надмірно високих податків в тривалій перспективі забезпечує зростання заощаджень, інвестицій, зайнятості і, отже, збільшення податкових надходжень, державних доходів, що дозволяє скоротити дефіцит державного бюджету і послабити інфляцію. Без сумніву, підвищення або зниження податкових ставок надає гальмує або, навпаки, стимулюючий вплив на динаміку капіталовкладень. Однак не можна забувати, що на інвестиції, крім податкових ставок, впливає безліч інших чинників. Найважливіше місце серед них займають особливості промислового циклу, співвідношення попиту і пропозиції, рівень процентних ставок, стан фондового ринку. Висновки 1. Фінансова система - це вся сукупність відносин щодо формування, розподілу та використання фінансових ресурсів.
Центральною ланкою фінансової системи є державний бюджет, який являє собою обсяг і структуру доходів (дохідна частина) і витрат (видаткова частина). 2. Бюджети бувають збалансованими, дефіцитними і профіцитні. Для збалансованого бюджету характерно рівність між доходною та видатковою його частинами. Якщо витрати перевищують доходи, то має місце бюджетний дефіцит. При зворотному співвідношенні між дохідною і видатковою частинами бюджету має місце бюджетний профіцит. Бюджетний дефіцит може бути активним (при форсуванні державних витрат і зниження податків з метою активізації господарської діяльності) і пасивним (при зниженні надходження державних доходів в результаті погіршення господарської діяльності). 3. При певних обставинах держава змушена вдаватися до запозичень шляхом випуску боргових зобов'язань, позик. Сума заборгованості держави по випущених і непогашених позик, боргових зобов'язаннях називається державним боргом. Він поділяється на внутрішній (при розміщенні позик всередині країни) і зовнішній (при розміщенні позик і запозиченнях за кордоном). 4. Джерелами поповнення дохідної частини бюджету є перш за все податки - безоплатно привласнюється частина доходу або виручки. Основними функціями податків є фіскальна (формування бюджету), розподільна, регулююча і контролююча. За критерієм об'єкта оподаткування всі податки поділяються на дві групи: прямі і непрямі. Прямі податки стягуються прямо і безпосередньо з суб'єкта оподаткування, непрямі податки закладаються в ціни, і реальним їх платником виступає покупець. Дохідна частина бюджету в значній мірі залежить від рівня податкових ставок, тобто процентної частки, що припадає на оподатковувану суму. Теоретичним обґрунтуванням функціональної залежності надходжень до бюджету від податкової ставки є положення (крива) Лаффера, згідно з яким зростання надходжень до бюджету відбувається до досягнення певного рівня податкової ставки, перевищення якого веде вже не до зростання, а до скорочення надходжень до бюджету.