Ми продовжуємо тему забезпечення зобов'язань компанії. Ми вже розповіли вам про завдаток, тепер розглянемо заставу і їх відмінності.
На практиці також часто зустрічаються відносини, де використовуються заставу. Застава - це те майно, яким забезпечуються зобов'язання боржника. Іноді заставу і завдаток плутають або взагалі ототожнюють ці поняття. Насправді є істотні відмінності між цими двома економічними інструментами. Розглянемо їх більш детально.
Відмінні риси між заставою і завдатком:
- Завдаток видається тільки в грошовій формі, а заставу може бути виданий майже будь-яким майном - гроші, речі, товари, нерухомість, майнові права тощо
- При забезпеченні зобов'язання заставою договір укладається в письмовій формі, як і при роботі з завдатком, тільки в певний випадках він підлягає нотаріальному посвідченню, на відміну від договору з завдатком.
- Іноді договору забезпечені заставою підлягають державній реєстрації, що не зустрічається при укладанні договорів з завдатком.
- Застава може бути переданий приймаючій стороні, а може залишитися на зберіганні у заставодавця із спеціальним знаком про заставу. При укладанні договору з завдатком грошова сума завжди передається вперед кредитору, тобто до виконання зобов'язань.
- При передачі застави не виникає ПДВ, так як не відбувається передачі права власності, а при наданні завдатку ситуація спірна. Деякі фірми на суму завдатку нараховують ПДВ, керуючись безпечним варіантом.
А тепер більш докладно розглянемо облік у кожної сторони при роботі із заставою.
Характерні особливості обліку у заставодавця
Розглянемо приклад, де фірма-боржник забезпечує свої зобов'язання за договором позики товарами, які зберігаються на власному складі. Після закінчення терміну договору, фірма приймає рішення про продаж товарів на торгах і передачі виручених грошей кредитору.
Враховано за балансом закладені товари
Відображено виручка від проданих товарів
Нараховано ПДВ з реалізації
Погашено зобов'язання по позиці
Списані з позабалансового обліку закладені товари
Надійшла виручка від продажу заставлених товарів за вирахуванням самого зобов'язання заставодержателя
У бухгалтерському обліку також застосовується позабалансовий рахунок 009. Що стосується 51 рахунку, то важливим в розрахунках буде домовленість про перерахування грошей або самим боржником, або фірмою, що купила закладеної майно.
У податковому обліку ПДВ нараховується тільки при продажу товарів, тому що саме в цій угоді відбувається перехід права власності. По податку на прибуток при погашенні позикового зобов'язання ніяких доходів і витрат не виникає. Витрати по позиці враховуються в міру нарахування відсотків. А при фактичному продажі товарів оподатковувану виручку можна зменшити на заставну вартість проданих товарів.
Організація-заставодавець (що є позичальником за договором позики) визнає дохід від продажу заставлених товарів в періоді погашення зобов'язання перед кредитором, а також на дату отримання на розрахунковий рахунок залишку коштів, виручених від продажу товарів (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При цьому вартість реалізованих товарів і сума ПДВ, сплачена постачальнику при придбанні цих товарів, включаються до витрат (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Нюанси обліку у заставодержателя
У бухгалтерському обліку заставодержателя буде присутній позабалансовий рахунок 008 - забезпечення отримані. Ні доходів, ні витрат при отриманні забезпечення не виникають, тільки відсотки, отримані за договором позики.