У законодавстві, що регламентує оподаткування доходів від продажу нерухомості в Росії, періодично з'являються значні нововведення. З'явилися вони і в сфері регулювання сплати ПДФО при продажу дач і земельних ділянок. Розглянемо дані нововведення докладніше.
Дача і земельну ділянку як об'єкти оподаткування
Оподаткування доходів з продажу дач і земельних ділянок здійснюється відповідно до положень:
Розглянемо більш докладно специфіку відповідних норм, що регулюють обчислення ПДФО з продажу дач і ділянок, докладніше.
У загальному випадку - треба. Справа в тому, що і дачі і ділянки є з точки зору положень НК РФ повноцінними об'єктами нерухомості - поряд з квартирами, наприклад.
Відповідно до норм статті 208 НК РФ, продаж будь-якої нерухомості обкладається ПДФО. Обчислюється цей податок за ставками:
- 13%, якщо продавець нерухомості - податковий резидент;
- 30%, якщо продавець - нерезидент.
Статус резидента мають фізособи, які знаходяться на території РФ не менше, ніж 183 днів протягом 12 місяців поспіль.
У свою чергу, нерезиденти, не рахуючи того, що вони не звільняються від сплати ПДФО незалежно від тривалості володіння нерухомістю, зобов'язані сплачувати відповідний податок за підвищеною ставкою - в 30%.
Податок з продажу дачі і ділянки: нові правила
Існує ряд значущих нюансів, які характеризують обчислення ПДФО з продажу дач і ділянок за новими правилами, введеним НК РФ. Корисно буде розглянути їх.
Податки при продажу дач і ділянок за новими правилами: нюанси
При обчисленні податку з продажу дач і ділянок - в порядку, передбаченому оновленою версією НК РФ, необхідно звертати увагу на такі факти:
- Доходи людини від продажу нерухомості можуть бути менше, ніж величина кадастрової вартості таких об'єктів, помножена на коефіцієнт 0,7 (за станом на початок року, в якому дана людина оформив дачу або ділянку у власність).
У цьому випадку ПДФО становить 13% з відповідної величини кадастрової вартості, зменшеної на зазначений коефіцієнт. Те, скільки продавець виручив за договором купівлі-продажу, не матиме значення. При цьому, якщо об'єкт нерухомості не оцінений по кадастрової вартості в установленому законом порядку - розглянуте правило не застосовується.
Примітка: зазначений коефіцієнт застосовується при обчисленні податку на майно - в цілях зменшення оподатковуваної бази (даний порядок встановлений окремими положеннями НК РФ).
- Влада суб'єкта РФ можуть прийняти закон, за яким 5-річний термін володіння нерухомістю (не включається під перераховані об'єкти з 3-річним терміном володіння) для звільнення від ПДФО може бути зменшений. Крім того, регіональним законодавством може бути зменшений коефіцієнт, на який множиться кадастрова вартість дачі або ділянки.
Таким чином, при обчисленні ПДФО потрібно перевіряти те, які актуальні норми регіонального законодавства: можливо, вони дозволяють значно зменшити цей податок при продажу дачі або ділянки.
податкові відрахування
При продажу дач і ділянок з метою зменшення ПДФО - якщо виникає необхідність його сплачувати, продавець може застосувати податкові відрахування. Вони можуть бути представлені, наприклад, майновим вирахуванням.
Так, якщо людина продав дачу або ділянку і в тому ж році (або раніше) купив будь-яку іншу житлову нерухомість, то він може здійснити взаємний залік:
- ПДФО - за доходи від продажу дачі або ділянки;
- вирахування, що покладається за витрати з придбання житла.
Припустимо, людина продав дачу з ділянкою за 2 000 000 рублів, і ці доходи підлягають оподаткуванню. Обчислений ПДФО з них складе 13%, тобто, 260 000 рублей. Також домовимося, що в тому ж році він купив квартиру за 1 500 000 рублів. Відрахування з даних витрат також складе 13%, тобто, 195 000 рублей.
За рахунок відрахування людина може істотно зменшити ПДФО - він складе 65 000 рублів (260 000 - 195 000).
Відрахування може бути і більше, ніж ПДФО за доходи з продажу нерухомості: в цьому випадку відповідний податок може не сплачуватися зовсім.
Для користування даним механізмом зниження або забезпечення можливості законного несплати ПДФО з продажу нерухомості необхідно звернутися в ФНС - фахівці Податкової служби підкажуть, що потрібно робити.
Резюме «питання-відповідь»
Чи оподатковується продаж дачі податком?
У загальному випадку - обкладається, так само як якщо б замість дачі продавався будь-який інший об'єкт нерухомості - земельну ділянку, квартира.
Який розмір податку на доходи від продажу дачі або ділянки?
Він становить 13% для податкових резидентів, в той час як 30% - для нерезидентів.
Хто звільнений від сплати податку на доходи від продажу нерухомості?