Поняття податку було введено Полєновим в 19 ст. До цього були терміни «полюддя» і «привіз».
Основоположники російської податкової науки - Тургенєв ...
Згідно ст. 8 НК податок - це обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, що справляється з організацій і ФЛ у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і \ або муніципальних утворень.
1) Обов'язковість (ст. 57 Конституції зобов'язує сплачувати податки).
2) Індивідуальна безоплатність.
3) Грошова форма сплати.
4) стягується шляхом відчуження (як сплата, так і примусове вилучення) належить платнику податку на праві власності або іншому речовому праві грошових коштів.
5) Мета податку - фінансове забезпечення діяльності держави і \ або МО.
Податок встановлюється державою в односторонньому порядку.
1. Фіскальна: за допомогою податків утворюються грошові фонди, необхідні для здійснення державою своїх функцій.
2. Регулююча: податки мають значний вплив на виробництво або споживання певних видів товарів, робіт і послуг, стимулюючи або стримуючи їх зростання
- стимулююча подфункция: надання пільг певним видам діяльності, пріоритетних напрямів економіки;
- дестимулюючу подфункция: через підвищення податкових ставок дозволяє обмежити окремі види діяльності, не заохочуються державою;
- відтворювальних подфункция: дозволяє акумулювати кошти для відновлення використаних природних ресурсів.
II Поняття та ознаки збору
Згідно п. 2 ст. 8 НК збір - це обов'язковий внесок, що справляється з організацій і ФЛ, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників державними органами, ОМС іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
1) Обов'язковість: на відміну від податку, є обов'язковим тільки після того, як платник звертається за вчиненням юридично значимих дій.
2) Сплата збору пов'язана з вчиненням в відношення конкретного платника з боку держави юридично значимих дій. Під юридично значущими діями розуміють конкретне життєве обставина, вказане в гіпотезах правових норм, наступ яких тягне юридичні наслідки у вигляді виникнення, зміни або припинення правовідносин.
1. Державне мито.
2. Збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів.
III Елементи податку та збору
Розкриваючи поняття «законно встановлені податки і збори» КС РФ висловив наступні правове позиції:
1. Встановити податок або збір можна тільки законом.
2. Встановити податок або збір не означає тільки дати йому назву. Необхідно визначити в законі всі істотні елементи податкового зобов'язання. Т. о. обов'язок по сплаті конкретного податку або збору закріплюється в законі як система елементів, точно визначають зобов'язана особа, розмір податкового платежу, а так само порядок виконання обов'язку.
Юридичний склад (конструкція) податку або збору - це засіб юридичної техніки, універсальна модель, елементи якої підлягають законодавчому визначенню при встановленні і введенні конкретних податкових платежів.
Загальні умови встановлення податків і зборів визначено п. 1 ст. 17. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і такі елементи оподаткування, як об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку. Ці елементи називають обов'язковими, основними елементами податку.
Поряд з обов'язковими елементами в актах законодавства про податки і збори можуть бути передбачені додаткові елементи, до яких в даний час відносяться лише податкові пільги і підстави для їх використання (п. 2 ст. 17 НК). Їх називають факультативними елементами.
При встановленні зборів їх платники та елементи оподаткування встановлюються стосовно до конкретних зборів (п. 3 ст. 17 НК).
IV Платники податків і об'єкт оподаткування
Згідно ст. 19 НК платниками податків визнаються організації та ФО, на яких податковим законодавством покладено обов'язок сплачувати податки. Основною умовою, що породжує для конкретної особи обов'язок по сплаті того чи іншого передбаченого законом податку є наявність об'єкта оподаткування. У науці податкового права під об'єктом оподаткування розуміють юридичні факти, дії, події, стану, які обумовлюють обов'язок суб'єкта заплатити податок.
За НК РФ об'єкт оподаткування - це економічне обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податків. Згідно п. 1 ст. 38 НК об'єктами оподаткування можуть виступати реалізація товарів, робіт, послуг, майна, прибуток, дохід, витрата і ін.
V Податкова база і податкова ставка
Відповідно до ст. 53 НК податкова база - це вартісна фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування. Податкова база дозволяє перетворити об'єкт оподаткування в кількісну форму і необхідна для обчислення податку, оскільки до неї застосовується податкова ставка.
Податкова ставка являє собою величину податкових вирахувань на одиницю виміру податкової бази (ст. 53НК). Т. е. Сума податку, що справляється з одиниці виміру податкової бази.
1. Тверді - встановлюються в абсолютних величинах до податковій базі.
2. Процентні (адваалорние) - встановлюються в фіксованому відсотку від податкової бази.
3. Комбіновані (змішані).
VI Податковий і звітний періоди
Податковий період є календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті.
Податковий період може складатися з 1 або декількох звітних періодів. Під звітним періодом розуміють часовий проміжок, після закінчення якого платник податків зобов'язаний відзвітувати перед податковими органами.
VIIПорядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку
Порядок обчислення податку - сукупність дій платника податків і інших осіб за визначенням суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період. Податок обчислюється виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг. Ст. 52 НК РФ передбачає 3 способу обчислення податку: платником податку самостійно, податковим агентом, податковим органом.
Порядок сплати податку - це організаційно-технічні прийоми виконання обов'язку зі сплати податку. Згідно ст. 58 НК сплата податку проводиться разової сплатою всієї суми податку або по частинах в готівковій або безготівковій формі, при цьому конкретний порядок сплати податку встановлюється стосовно до кожного податку.
Термін сплати податку - термін, не пізніше якого платник податків повинен здійснити всі необхідні дії для перерахування податку до бюджету. Терміни сплати так само визначаються календарною датою, а так само ісчетченіем періоду або подією \ дією.
VIII Податкові пільги
1) Чи може встановлюватися виключно актами законодавства про податки і збори.
2) Чи пов'язана зі зменшенням суми податку або збору, що підлягає сплаті до бюджетної системи РФ.
Види податкових пільг:
1. (в залежності від того, на зміну яких елементів податку спрямована та чи інша пільга):
- податкові вилучення: виведення з-під оподаткування окремих об'єктів оподаткування;
- податкові відрахування: виключення окремих сум з податкової бази, в деяких випадках податкові відрахування провадяться безпосередньо з нарахованої суми податків, що підлягає сплаті;
- зниження податкової ставки: як пільга означає можливість сплачувати податку за ставками менше, ніж ті, які встановлені в загальному порядку.
Теорії оподаткування - система концепцій про суть, природу податків і їхнє значення.
1. Теорія обміну: суспільство користується послугами держави і платить за ці послуги.
2. Атемістіческая: має на увазі договір між суспільством і державою. Включає обов'язковість податку.
3. Теорія насолод: суспільство платить на «насолоду» правопорядком ...
6. Монетаристская: податки впливають на економічний обіг. Через податки вилучається зайва кількість коштів, наявних у населення.
7. Теорія Вагнера: роль податково полягає в розподілі національних доходів на потреби держави.