ОТРИМАНОГО ПРОДАВЦЕМ ПРИ ПРОДАЖУ ТОВАРІВ,
НАДАННІ ПОСЛУГ, ВИКОНАННЯ РОБІТ
Для того щоб правильно і своєчасно виконати свої зобов'язання по ПДВ при отриманні передоплати, продавцю необхідно:
1. Визначити податкову базу, з якої потрібно обчислити ПДВ.
2. Визначити підлягає застосуванню ставку ПДВ.
3. Обчислити суму ПДВ.
4. Оформити рахунок-фактуру.
5. Заповнити декларацію з ПДВ.
ВИЗНАЧЕННЯ (РОЗРАХУНОК) ПОДАТКОВОЇ БАЗИ
По котрі вступили (отримання) авансом
За загальним правилом при отриманні авансу вам необхідно обчислити і заплатити в бюджет ПДВ (виключення з цього правила встановлені абз. 2 - 5 п. 1 ст. 154 НК РФ).
Податкова база в даному випадку визначається як сума отриманої оплати з урахуванням ПДВ (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ).
ВИЗНАЧЕННЯ СТАВКИ ПДВ
По котрі вступили (отримання) авансом
При отриманні авансу ПДВ обчислюється за розрахунковою ставкою 18/118 або 10/110 в залежності від того, за якою ставкою оподатковується основна операція по відвантаженню (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Якщо ви отримали аванс в рахунок відвантаження товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, реалізація (передача) яких оподатковується ПДВ за ставкою 10%, то при обчисленні суми ПДВ з авансу ви повинні будете застосувати розрахункову ставку 10/110.
Якщо ж реалізація товарів (робіт, послуг), передача майнових прав обкладається за ставкою 18%, то при обчисленні суми ПДВ з отриманої попередньої оплати застосовується ставка 18/118.
СИТУАЦІЯ: За якою ставкою обчислюється ПДВ з суми передоплати (авансу) у рахунок поставки товарів, які оподатковуються за різними ставками, якщо заздалегідь невідомо, в якому співвідношенні будуть поставлені товари
Трапляються ситуації, коли продавець отримує аванс в рахунок майбутньої поставки партії товарів, яка включає як товари, реалізація яких оподатковується за ставкою 18%, так і товари, що оподатковуються за ставкою 10%. При цьому на момент отримання авансу невідомо, в якому співвідношенні будуть поставлені ці товари. За якою ставкою продавцеві слід обчислити ПДВ з суми передоплати в такому випадку?
При отриманні передоплати організація "Альфа" обчислити ПДВ, застосувавши ставку 18/118, і вказала його в рахунку-фактурі на аванс, виставленому покупцеві. Таким чином, в II кварталі у ТОВ "Альфа" сума ПДВ до сплати склала 91 525,42 руб. (600 000,00 руб. X 18/118).
ТОВ "Бета" на підставі авансового рахунку-фактури прийняло цю суму до відрахування.
На дату відвантаження організація "Альфа" нарахувала ПДВ до сплати в сумі 158 000 руб. A-91 525 руб. прийняла до відрахування.
У свою чергу, ТОВ "Бета" при отриманні рахунку-фактури на відвантаження прийняло до відрахування 158 000 руб. і відновило раніше прийнятий до відрахування податок в сумі 91 525 руб.
Таким чином, якщо на момент отримання передоплати в рахунок поставки товарів, які оподатковуються за ставками 10% і 18%, точно не відомо, в якому співвідношенні будуть поставлені товари, ПДВ з авансу обчислюється за ставкою 18/118. При цьому покупець має право прийняти пред'явлену йому суму ПДВ до відрахування. На момент відвантаження продавець приймає обчислений з авансу податок до відрахування в повному обсязі.