Матеріали підготовлені групою консультантів-методологів ЗАТ "BKR-Інтерком-Аудит"
Найчастіше непереборні недоліки придбаного об'єкта основних засобів виявляються лише в процесі експлуатації. У організації є два способи виходу з ситуації, що створилася. Організація може повернути придбане основний засіб продавцеві та одержати назад гроші або може зажадати заміни неякісного товару товаром якісним.
Розглянемо на конкретних прикладах порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку кожного з можливих варіантів.
При прийнятті об'єкта до обліку організація встановила строк корисного використання об'єкта 10 років.
Для відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку будемо використовувати такі найменування субрахунків:
01-2 «Вибуття основних засобів»;
08-4 «Придбання окремих об'єктів основних засобів»;
76-2 «Розрахунки за претензіями».
Списано залишкову вартість повертається виробнику основного засобу (125 000 - 3 125)
При надходженні основного засобу сума ПДВ, сплачена постачальнику, була прийнята до відрахування. При поверненні основного засобу необхідно відновити суму ПДВ лише з залишкової вартості основного засобу, оскільки відповідно до підпункту 1 пункту 2 статті 171 НК РФ дане основний засіб протягом трьох місяців експлуатувалося, використовувалося для виготовлення продукції, що обкладається ПДВ, отже, частина ПДВ була зарахована правомірно.
Відновлено ПДВ з залишкової вартості повернутого основного засобу і віднесений на розрахунки за претензіями (121 875 х 18%)
Відображено різницю між визнаною сумою претензії, залишковою вартістю основного засобу і відновленої сумою ПДВ (147500 - 121875 - 21937,50)
Отримані грошові кошти в обмін повернутого несправного основного засобу
У тому випадку, якщо замість неякісного основного засобу організація отримає нове основний засіб, в бухгалтерському обліку ця операція позначиться такими проводками:
Введено в експлуатацію отримане основний засіб
При отриманні замість несправного нового основного засобу покупець, на підставі пункту 2 статті 171 НК РФ, має право прийняти до відрахування суму ПДВ, пред'явлену постачальником і сплачену покупцем. В даному випадку, пред'явлена постачальником і сплачена покупцем сума ПДВ - 22 500 рублів, але при поверненні несправного основного засобу покупець відновив суму ПДВ з залишкової вартості основного засобу в сумі 21 937,50 рублів, значить, покупець має право зарахувати податок саме на цю суму .
Прийнята до відрахування сума ПДВ
Невозмещаемая сума ПДВ списана на позареалізаційні витрати (22 500 - 21 937,50)
Більш докладно з питаннями бухгалтерського обліку та оподаткування операцій з основними засобами, Ви можете познайомитися в книзі ЗАТ «BKR Інтерком-Аудит» «Основні засоби».
Рекомендуйте статтю колегам:
Останні статті за темою:Відключити мобільну версію