Про повернення внесків
Отже, порядок заліку та повернення сум надміру сплачених страхових внесків, пені та штрафів встановлений в ст. 26 Закону про страхові внески. Залік або повернення суми надміру сплачених страхових внесків здійснюється органом, контролюючим сплату внесків за місцем обліку платника внесків, без нарахування відсотків. Якщо чиновникам позабюджетних фондів стало відомо про переплату внесків, то вони зобов'язані повідомити про це страхувальника, а не замовчувати факти. При взаємній згоді сторін допускається проведення спільної звірки розрахунків за страховими внесками з метою уточнення факту і суми переплати. Потрібно враховувати, що простіше провести залік страхових внесків, ніж повернення, так як першу процедуру орган контролю виконує самостійно, і позабюджетного фонду це вигідно
Для повернення ініціативу повинен проявити платник внесків, представивши в орган контролю письмову заяву за встановленою формою. Термін повернення - не більше місяця, при цьому в разі наявності у страхувальника заборгованості по пені, а також штрафів, які підлягають стягненню, повернення здійснюється тільки після заліку суми надміру сплачених страхових внесків в рахунок погашення заборгованості. Не допускається залік внесків, надміру сплачених до бюджету одного позабюджетного фонду, в рахунок майбутніх платежів страхових внесків, погашення недоїмки по ним, заборгованості по пені і штрафів до бюджету іншого державного позабюджетного фонду.
Щодо подання «уточненки»
У зв'язку з переплатою страхових внесків (при застосуванні загального тарифу замість зниженого) у платника виникає обов'язок подати до органу контролю уточнену звітність. Правила внесення змін до розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках прописані в ст. 17 Закону про страхові внески. Уточнений розрахунок не рахується представленим з порушенням встановленого терміну ( «штрафним розрахунком»), якщо допущені помилки не призвели до заниження суми страхових внесків (в ситуації, коли аптека замість застосування знижених тарифів нараховувала і платила внески за загальним тарифом, сума якраз не занижена) . Уточнений розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках подається за формою, що діяла в розрахунковий період, за який вносяться відповідні зміни.
І ще: для платників страхових внесків по зниженим тарифам в розрахунку по страхових внесках передбачені розділи, заповнення яких підтверджує це право. Для аптек, які застосовують знижений тариф в силу п. 10 ч. 1 ст. 58 Закону про страхові внески, не введено такий окремої таблиці (розділу) в розрахунку за страховими внесками.
Про судову практику
Тим часом в законодавстві не встановлено пріоритет відомостей, відображених у відомості за формою АДВ-11, над відомостями, внесеними до уваги по страхових внесках. Немає і такої підстави для відмови в поверненні надміру сплачених страхових внесків, як невідповідність даних, наявних у відомості (ф. АДВ-11) і в розрахунку, відсутність довідки про стан розрахунків з бюджетом. Простіше кажучи, при вирішенні питання про наявність чи відсутність надмірної сплати страхових внесків персоніфіковані відомості не мають будь-якого пріоритету в порівнянні з розрахунком і платіжними документами, а також не підтверджують і не спростовують відомості, відображені в розрахунку по страхових внесках і наступні з платіжних документів .
Для заяви права на повернення надміру сплачених страхових внесків встановлені граничні терміни:
- не більше місяця для звернення платника страхових внесків із заявою до органу контролю за сплатою страхових внесків;
- не більше трьох років для подання позовної заяви до суду з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про факт зайвого стягнення (сплати) страхових внесків.
Щодо відображення перерахунку внесків в обліку
У бухгалтерському обліку аптеки будуть зроблені наступні проводки:
Додамо, все проводки потрібно підтвердити документами (довідками бухгалтера).
Про поправки в звітності
Про зміни в оподаткуванні
Полегшення страхового тягаря не означає, що у аптеки, що користується перевагами «вмененке», з'явився оподатковуваного доходу. Адже сплата ЕНВД залежить від фізичних, а не від вартісних показників. У той же час суму єдиного податку платник податків має право зменшити на страхові внески. Якщо вони переплачені, то виходить, що сума єдиного податку була занижена.
У бухгалтерському обліку аптеки будуть зроблені проводки:
Кореспонденція рахунків зроблена виходячи з припущення, що виявлена помилка за єдиним податком несуттєва для відповідного рядка бухгалтерської звітності.
В цілому повернення страхових внесків з позабюджетних фондів (їх залік в рахунок майбутніх платежів) - досить клопітка захід. Але економія може бути дорожче втраченого часу і сил, тому тим, хто переплатив страхові внески, не використовуючи знижений тариф, потрібно бути готовим до «уточненку», пояснювальним і до перерахунками не тільки по внесках, але і окремими податками. І ще: не варто боятися визнавати і виправляти помилки, набагато гірше їх не помічати і в підсумку втрачати більше.