Бест Бухшоп - кращий інтернет магазин для бухгалтерів з безкоштовною доставкою по всьому світу!
Наш магазин продає книги і журнали з бухгалтерського обліку. Наші видання визнані найкращими і актуальними.
Вони допомагають в роботі величезній кількості бухгалтерів, завдяки їм ви скоротите пошук потрібної інформації і
будете швидко і легко вирішувати всі робочі питання. У нас найнижчі ціни і величезна кількість знижок і акцій.
Москва, Гончарний пр, 6 стр 1А
Поширена думка: позабалансові рахунки бухгалтерського обліку вести необов'язково. Ні для кого не секрет те, що якщо бухгалтер не відобразить щось за балансом, то ніяких негативних наслідків для компанії не буде. Необхідно відзначити те, що але це не так.
Скажімо відразу: санкції за відсутність, як всі говорять, позабалансового обліку з боку податківців можливі. Як би це було не дивно, але не рахуючи, як багато хто висловлюються, того, компанія, що нехтує цим обліком, навряд чи отримає позитивний аудиторський висновок.
Можливо і те, що і в кінці кінців, найголовніше: без позабалансового обліку нереально багато і достовірно як би відобразити інформацію про діяльність організації та її майновий стан.
Так, дані про майно, яке як би враховують за балансом, можуть, отже, знадобитися як самому підприємству, так і податківцям під час перевірки. Звичайно ж, всі ми дуже добре знаємо те, що наприклад, якщо компанія відобразить на рахунку 001 орендовані кошти, то вона, може бути, уникне додаткових питань інспекторів з приводу витрат на ремонт цих активів.
А детальна інформація про майно, переданому іншим фірмам (наприклад, в оренду або в якості застави), знадобиться для, як більшість з нас звикло говорити, управлінського обліку і, як усім відомо, фінансового планування в компанії. Необхідно відзначити те, що конкретно, як ми звикли говорити, тому дані позабалансового обліку часто як би враховують при складанні, як всі знають, бухгалтерської звітності.
Що відображають на позабалансових рахунках, як ми висловлюємося, бухгалтерського обліку
Законодавчо передбачено 11 позабалансових рахунків. Але для багатьох об'єктів вони не, стало бути, встановлені. Якщо це потрібно, організація сама може відкрити нові рахунки або ввести субрахунки до вже наявних. Всім відомо про те, що такі нововведення потрібно прописати в обліковій політиці компанії.
• позабалансові рахунки з обліку майна, яке не належить організації;
• позабалансові рахунки з обліку забезпечень і обов'язків;
• позабалансові рахунки з обліку іншого майна.
Розглянемо майно, яке можна враховувати на рахунках кожної з цих 3-х груп.
Позабалансові рахунки бухгалтерського обліку для чужого майна
Позабалансовий облік цінностей, які не належать компанії на праві власності, ведуть на рахунках, як усім відомо, першої групи.
Так, наприклад, на позабалансовому рахунку 001 враховують оплачені, як ми з вами постійно говоримо, головні засоби. І навіть не треба і говорити про те, що а на рахунку 002- товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання.
Основна складність позабалансового обліку на рахунках першої групи в подальшому. Як би це було не дивно, але дуже часто у бухгалтера якраз немає інформації про вартість активів, які не належать компанії. У зв'язку з цим незрозуміло, за якою вартістю майно має бути прийнято до обліку.
У цієї проблеми є кілька рішень:
• запросити, як ми звикли говорити, якої бракує у, як люди звикли виражатися, тієї компанії, яка ці об'єкти надала;
• взяти для обліку ринкову вартість, яка доведена незалежним оцінювачем;
• з'ясувати вартість об'єкта в бюро як би технічної інвентаризації;
• відобразити об'єкти в умовній або кількісній оцінці.
Який би метод компанія ні обрала, вона зобов'язана як би закріпити його у власній обліковій політиці. Безсумнівно, варто згадати те, що розберемося, яким чином можна визначати невідому вартість «позабалансового» активу.
1-ий метод можна використовувати в разі оренди, як ми висловлюємося, основного засобу і як би нематеріальних активів, також якщо майно, в кінці кінців, отримано в безоплатне користування.
Всім відомо про те, що також орендар з орендодавцем можуть, взагалі то, скласти доп угоду до договору оренди, де вкажуть вартість основних засобів, переданих в оренду.
Не завжди підприємство, яке передало компанії майно в оренду або в безоплатне користування, йде назустріч своєму партнеру. Дуже хочеться підкреслити те, що іншими словами отримати інформацію про вартість таких об'єктів стає нереально.
2-ий метод - незалежна оцінка. Оцінювач визначить і, врешті-решт, запевнить, як всі знають, ринкову вартість «позабалансового» майна. Звичайно ж, всі ми дуже добре знаємо те, що але, як ми з вами постійно говоримо, такий варіант дій надзвичайно трудомісткий і дорогий. Правда якщо мова йде про оцінку будови, то організація може запросити відомості про вартість оплачених або придбаних в безоплатне користування об'єктів в бюро технічної інвентаризації.
3-ий метод самий звичайний. І навіть не треба і говорити про те, що їм спочатку користуються в тих ситуаціях, коли вартість «позабалансового» майна взагалі не можливо, в кінці кінців, виражена в валютному еквіваленті. Коли активи оцінити неможливо, бухгалтер має право, нарешті, прийняти їх за баланс в умовній оцінці або кількісному вираженні.
Самий відповідний приклад - бланки суворої звітності. Позабалансовий облік бланків ведуть на рахунку 006 в умовній оцінці. Було б погано, якби ми не відзначили те, що такі правила так би мовити встановлені в Анотації до Плану рахунків.
Умовна оцінка також може прирівнюватися, як більшість з нас звикло говорити, фактичної вартості або будь-який інший вартості, наприклад 1 руб. Звичайно ж, всі ми дуже добре знаємо те, що порядок визначення, як заведено висловлюватися, умовної оцінки компанія зобов'язана закріпити у власній обліковій політиці.
Позабалансові рахунки бухгалтерського обліку для забезпечення обов'язків
Позабалансові рахунки бухгалтерського обліку, як велика частина з нас постійно говорить, 2-ї групи, вообщем то, створені для забезпечень обов'язків і платежів виданих та отриманих. Всі давно знають те, що до таких забезпеченням, згідно з пунктом 1 статті 329 Цивільного кодексу РФ, відносяться заставу, задаток, поручительство, банківська гарантія і інші.
Тут знову ж, стало бути, виникає питання: за якою ціною потрібно врахувати забезпечення, враховані за балансом? Припустимо, йдеться про заставу. Що в даному випадку необхідно як би відобразити за балансом - вартість заставленого майна або суму зобов'язання (платежу) заставодавця? Адже ці суми необов'язково будуть рівні. Всі давно знають те, що логічніше за балансом відобразити забезпечення по вартості заставленого майна.
Ні для кого не секрет те, що тому що в разі, якщо заставодавець не погасить свій обов'язок (платіж), заставодержатель, вообщем то, зуміє відшкодувати для себе збитки на суму, як ми висловлюємося, закладеного майна. Наведемо приклад.
ТОВ «Імпорт-дизайн» реалізує партію продукту ТОВ «Вікторія». Ні для кого не секрет те, що ооо, стало бути, забезпечило оплату за продукт, заклавши комп, залишкова вартість якого становить 15 000 руб. Цю вартість зафіксували в договорі застави. Можливо і те, що тов «Імпорт-дизайн» відображає забезпечення за балансом:
ДЕБЕТ 008
- 15 000 руб. - отримано забезпечення платежу.
К, як всі знають, встановленого терміну ТОВ «Вікторія" не оплатило продукт. Таким чином, комп перебіг в розпорядження заставодержателя. Дуже хочеться підкреслити те, що поки ТОВ «Імпорт-дизайн» не продасть придбаний за договором застави об'єкт, бухгалтер даної компанії враховує його в складі товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання.
Проведення у ТОВ «Імпорт-дизайн» будуть такими:
КРЕДИТ 008
- 15 000 руб. - списано забезпечення платежу;
ДЕБЕТ 002
- 15 000 руб. - врахований об'єкт, придбаний за договором застави, у складі товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання.
Коли придбаний за договором застави об'єкт реалізують, ТОВ «Імпорт-дизайн» відобразить інший дохід:
КРЕДИТ 002
- 15 000 руб. - проданий об'єкт, придбаний в розпорядження за договором застави;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91
- 15 000 руб. - надійшов дохід від реалізації об'єкта.
Позабалансові рахунки бухгалтерського обліку для іншого майна
Позабалансові рахунки бухгалтерського обліку третьої групи, отже, створені для об'єктів, які знаходяться у власності організації, але при цьому дуже важливо враховувати їх окремо - за балансом.
Треба сказати те, що наприклад, відомості про законсервованих об'єктах дозволять знайти, скільки майна фірма використовує для власної діяльності і скільки об'єктів простоюють. Також до таких принципових активів як би відносяться малоцінні об'єкти, спецодяг та спецоснащення. Про їх поговоримо докладніше.
Вартість об'єктів, яка не перевищує 40 000 руб. за одиницю (або менше, але в межах ліміту, встановленого в обліковій політиці компанії), організація може врахувати в бухгалтерському обліку в складі матеріально-виробничих запасів. Як би це було не дивно, але це також випливає з пункту 5 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів».
Такі об'єкти також включають в матеріальні витрати при введенні в експлуатацію. Не варто забувати, що до малоцінних майну використовують положення ПБУ 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів». І це повинно бути прописано в обліковій політиці організації.
Згідно з пунктом 3 ПБО 5/01, за рухом матеріальних запасів повинен бути організований відповідний контроль. Мало хто знає те, що тому компаніям доцільно врахувати, як люди звикли виражатися, малоцінні активи за балансом.
Організація так сказати може зробити позабалансовий, врешті-решт, рахунок «Майно вартістю до 40 000 руб. яке введено в експлуатацію ». Ці активи надходять на, як заведено висловлюватися, такий рахунок після введення в експлуатацію, а вибувають в момент, як велика частина з нас постійно говорить, повного зносу або реалізації.
Майно вартістю до 40 000 руб. враховують на позабалансовому рахунку за, як багато хто висловлюються, фактичної собівартості, по якій такий актив придбали або зробили. Це випливає з пункту 5 ПБО 5/01.
Документальним підтвердженням того, що малоцінні об'єкти віднесені на позабалансовий рахунок, можливо вимога-накладна за формою № М-11 або інший первинний документ, розроблений організацією. Само-собою зрозуміло, списувати з позабалансового обліку такі об'єкти будуть на підставі акта на списання. Всі знають те, що наприклад, можна, отже, застосовувати уніфіковану форму № МБ-8 «Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів».
Особлива оснащення і одяг
Для того щоб забезпечити збереження спецоснастки і спецодягу, компанія якраз може прийняти їх на позабалансовий рахунок «Спеціальна оснащення, передана в експлуатацію».
Але також Мінфін Росії радить вести позабалансовий облік спецоснастки і спецодягу в варіантах, як більшість з нас звикло говорити, повного списання вартості, як велика частина з нас постійно говорить, такого майна при передачі в експлуатацію. Необхідно відзначити те, що так потрібно робити, якщо у компанії є зобов'язання по зберіганню спецоснастки, навіть коли, врешті-решт, закінчилася її експлуатація.
Інвентаризація забалансових рахунків бухгалтерського обліку
За підсумками інвентаризації інвентаризаційні описи (акти) підписують всі, вообщем то, члени комісії і матеріально відповідальна особа. Зверніть увагу на те, що під час перевірки комісія може також виявити як надлишки «позабалансового» майна, так і недостачі.
Припустимо, по результату інвентаризації виявлено недостачу продуктів, прийнятих на комісію. Тоді цю недостачу компанія зобов'язана також буде відшкодувати власнику даного майна. Тому що, коли закінчиться термін комісії, власник відсутніх об'єктів зажадає відшкодувати збитки. Само-собою зрозуміло, підприємство, яке виявило нестачу, відображає суму збитків в складі інших витрат.
Це також відображають в обліку записами:
КРЕДИТ 004
- списана недостача прийнятих на комісію товарів на підставі акта інвентаризації;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
- віднесена на інші витрати сума збитків, яку потрібно, нарешті, оплатити організації - власникові відсутніх об'єктів.
Надлишки «позабалансового» продукту можна нарешті прийняти на баланс у складі інших доходів. Зверніть увагу на те, що припустимо, виявлені надлишки продуктів, прийнятих на комісію. Як би це було не дивно, але тоді проводка буде, як більшість з нас звикло говорити, така:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91
- прийняті до складу продуктів компанії надлишки продуктів, прийнятих на комісію.
Дані позабалансового бухгалтерського обліку в звітності
Компанія може також включити дані, як багато хто висловлюються, позабалансового обліку до складу бухгалтерської звітності, а конкретно в пояснення до, як заведено висловлюватися, бухгалтерського балансу і звіту про, як всі говорять, фінансових результатів.
Як би це було не дивно, але в поясненнях до балансу можна відобразити «позабалансовий» майно, яке ведеться як в валютної, так і в, як заведено висловлюватися, умовної або кількісній оцінці.