Дотримання норм пожежної безпеки змушує йти на додаткові витрати. Як можна знизити втрати від пожежі, якщо грамотно забезпечити протипожежну безпеку.
Готуємося до гіршого
Придбання первинних засобів гасіння пожежі, покупка і монтаж сигналізації, а також обладнання спеціальних місць для куріння - все це протипожежні витрати організації по забезпеченню безпеки. Крім того, фірма оплачує послуги, які надають сторонні компанії, що обслуговують пожежну сигналізацію.
У бухгалтерському обліку перераховані витрати включаються в собівартість продукції (робіт, послуг). З метою визначення податку на прибуток витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податку відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Оскільки забезпечення безпеки здійснюються в межах господарської діяльності фірми, то суми вхідного ПДВ при покупці засобів пожежозахисту приймаються до відрахування на підставі рахунку-фактури продавця (пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).
При розрахунку оподатковуваного прибутку бухгалтер має право зменшити суму отриманих доходів на зроблені витрати. Одним з головних умов для зменшення податкової бази по податку на прибуток є документальне підтвердження будь-яких витрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для відображення в обліку збитків від пожежі факт спалаху і розмір збитку слід підтвердити. Тому необхідно підготувати наступні документи:
- довідку Державної протипожежної служби МНС Росії;
- протокол огляду місця події;
- довідку про припинення кримінальної справи, яка підтверджує, що займання сталося не з вини посадових осіб підприємства.
Засоби пожежогасіння з більшою вартістю повинні амортизуватися, як в бухгалтерському, так і в податковому обліках.
Відповідно до пункту 13 ПБУ 10/99 вартість знищених і зіпсованих ТМЦ, а також витрати, пов'язані із запобіганням або ліквідацією наслідків пожежі, відображають у складі інших витрат, що виникли як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності. Збитки відображаються в звітності того періоду, в якому була закінчена інвентаризація, а не коли сталася пожежа.
Надходження, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (пожежі, аварії, стихійні лиха), в бухгалтерському обліку є іншими доходами відповідно до пункту 9 ПБУ 9/99. До таких доходів можна віднести вартість матеріальних цінностей, що залишилися після списання майна, непридатного до відновлення і подальшого використання, а також суми страхового відшкодування.
Матеріальні цінності, отримані після демонтажу та розбирання ліквідованих основних засобів, - це позареалізаційні доходи підприємства (пп. 13 ст. 250 НК РФ). Також до них відноситься і сума страхового відшкодування (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Втрати від стихійних лих, пожеж, аварій та інших надзвичайних ситуацій, а також витрати на їх запобігання або ліквідацію - це позареалізаційні витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток. Так сказано в підпункті 6 пункту 2 статті 265 Податкового кодексу РФ. При методі нарахування такі витрати враховуються при розрахунку податку на прибуток в тому періоді, коли вони фактично понесені.
За право не відновлювати ПДВ, суми якого раніше були прийняті до відрахування, щодо згорілого майна платника податків, швидше за все, доведеться боротися в суді. Тому як чиновники Мінфіну непохитні і вважають, що згоріле майно не використовується в діяльності, що обкладається ПДВ - податок підлягає відновленню з подальшим віднесенням на фінансовий результат.
У пункті 3 статті 170 НК РФ наведено вичерпний перелік випадків, коли компанія зобов'язана відновлювати ПДВ. Відносно втрачених в результаті пожежі цінностей відновлення не проводиться, якщо раніше суми вхідного ПДВ були правомірно прийняті до відрахування: тобто майно планувалося використовувати в оподатковуваної діяльності, воно було прийнято до обліку і є рахунок-фактура постачальника.
Найстрашніше втрати документів для бухгалтера напасті немає. Законодавчо визначено, що первинні облікові папери повинні зберігатися як мінімум 5 років, документи, необхідні для обчислення і сплати податків, треба зберігати 4 роки (п. 8 ст. 23 НК РФ, ст. 17 Закону № 129-ФЗ). В першу чергу потрібно створити комісію з розслідування причин пропажі (загибелі) документів (п. 6.8. Положення про документи і документообіг в бухгалтерському обліку, затвердженого Мінфіном СРСР 29.07.83). Виявивши причину загибелі документів, комісія фіксує її в акті, після чого підприємство починає скрупульозно відновлювати втрачені в пожежі докази здійснення її фінансово-господарської діяльності за ряд минулих років. Найчастіше відновлення необхідно в рамках трирічного терміну, адже саме він може бути періодом виїзної податкової перевірки. Робота по відновленню загублених в пожежі паперів є важливим доказом сумлінності організації перед податковими органами.
Оскільки витрати по відновленню документів (оплата банку за отримання дублікатів виписок, оплата сторонньої організації за відновлення обліку, додаткова оплата праці працівників бухгалтерської служби) пов'язані з ліквідацією наслідків пожежі, враховувати такі витрати в бухгалтерському обліку слід як інші, а в податковому - як позареалізаційні.
Щоб не довелося враховувати наслідки пожежі, проведіть роботи по його запобіганню, обладнайте приміщення пожежною сигналізацією і забезпечте мінімальним інвентарем для первинної боротьби з вогнем. Тоді порядок обліку «погорільцями» втрат від вогню стане неактуальним.