В яких випадках компанія зобов'язана організувати і оплатити медичний огляд своїх працівників? І як правильно враховувати такі витрати? Про це ви дізнаєтесь із статті, яку підготували наші колеги з журналу «Зарплата»
Для яких працівників медогляд обов'язковий
- в харчовій промисловості, громадському харчуванні і торгівлі, на водопровідних спорудах, в лікувально-профілактичних і дитячих установах (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);
- вступники на роботу, безпосередньо пов'язану з рухом транспортних засобів (ч. 2 ст. 328 ТК РФ);
- у віці до 18 років (ч. 1 ст. 266 ТК РФ).
Які бувають медогляди Медичні огляди діляться на попередні (до прийняття на роботу) і періодичні, що проводяться регулярно з метою контролю здоров'я співробітників, що виконують певні види робіт.
Для працівників, які здійснюють діяльність, пов'язану з джерелами підвищеної небезпеки, обов'язковим є психіатричний огляд не рідше одного разу на п'ять років (ч. 5 ст. 213 ТК РФ).
Співробітник, який не пройшов обов'язковий медогляд, до роботи не допускається (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).
Як роботодавцю організувати медогляд
Медичні огляди проводяться медичними організаціями, що мають право на проведення попередніх і періодичних оглядів, а також на експертизу професійної придатності (п. 4 Порядку проведення медоглядів. Затвердженого наказом № 302Н. Далі - Порядок проведення медоглядів).
Роботодавець, у якого в штаті є працівники, які підлягають попередньому або періодичним медоглядів, повинен укласти договір з такою медичною організацією.
За погодженням з медичною установою визначається графік проведення оглядів.
За рахунок яких коштів можна оплачувати медогляди
Роботодавець має право сплатити медогляди:
- з власних коштів організації;
- за рахунок внесків на випадок травматизму.
Порядок обліку витрат на обов'язковий медогляд буде залежати від того, з яких коштів він був оплачений.
Медогляд за рахунок власних коштів роботодавця
Розглянемо, як роботодавцю відобразити власні витрати на проведення обов'язкових медичних оглядів.
Бухгалтерський облік витрат роботодавця на медогляд
Якщо роботодавець самостійно фінансує проведення обов'язкового медогляду працівників, його витрати є витратами по звичайних видах діяльності (п. 5 і 7 ПБУ 10/99). Вони зізнаються на дату нарахування - у місяці подання медичної організацією заключного акту за підсумками проведення медогляду (п. 16 ПБУ 10/99). Згідно з пунктом 42 Порядку проведення медоглядів, акт за підсумками огляду складається не пізніше ніж через 30 днів після його завершення.
У момент оплати послуг медичної організації в обліку робиться запис: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51. Визнані витрати на медогляди відображаються проводкою: ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 76.
Витрати по звичайних видах діяльності формують собівартість виробленої продукції (виконаних робіт, наданих послуг) у місяці реалізації цієї продукції (робіт, послуг) (п. 9 і 19 ПБО 10/99). Тому згодом організація проводить запис: ДЕБЕТ 90 субрахунок 90-2 «Собівартість продажів» КРЕДИТ 20 (26).
Витрати визнаються на дату отримання заключного акту медичного закладу і включаються до витрат поточного звітного періоду як непрямі витрати (подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 і 2 ст. 318 НК РФ).
При визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Страхові внески та внески на травматизм
Витрати роботодавця на проведення медоглядів не можуть бути визнані виплатами на користь працівників. Вони є виробничими витратами організації і не залежать від положень трудових договорів.
Податок на додану вартість
Медогляд за рахунок коштів ФСС
Бухгалтерський облік витрат на медогляд за рахунок коштів ФСС РФ Якщо проведення обов'язкових медоглядів фінансується за рахунок внесків на травматизм, для обліку виділених фондом коштів використовується синтетичний рахунок 86 «Цільове фінансування».
Бухгалтер зробить такі проводки.
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86
- 9440 руб. - отримано цільове фінансування на проведення обов'язкового медогляду;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 141 600 руб. - оплачені послуги медичної організації;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 60
- 9440 руб. - частина суми, перерахованої в оплату медогляду, списана за рахунок коштів цільового фінансування;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
- 132 160 руб. (141 600 руб. - 9440 руб.) - віднесена на витрати частину суми оплати за медогляд, що перевищує виділений ФСС РФ ліміт;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на випадок травматизму»
ДЕБЕТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на випадок травматизму» КРЕДИТ 76
Як отримати дозвіл
Якщо видаються копії документів, то вони повинні бути завірені печаткою страхувальника (п. 6 Правил).
Фонд погоджує подані документи протягом 15 робочих днів з дня їх надходження. А про своє рішення повідомляє організації протягом трьох днів з дати прийняття рішення.
Зверніть увагу: якщо у страхувальника є недоїмка зі сплати страхових внесків або непогашені пені і штрафи, у фінансуванні медогляду буде відмовлено (п. 7-9 Правил).
Облік заробітної плати
Про визнання нечинним абзацу першого пункту 12 Інструкції про порядок застосування Списку виробництв, цехів, професій і посад з шкідливими умовами праці, робота в яких дає право на додаткову відпустку і скорочений робочий день, затвердженої Постановою Держкомпраці СРСР, ВЦРПС від 21.11.1975 № 273 / П-20
Умова трудового договору, що передбачає виплату працівникові в разі розірвання трудового договору у зв'язку з ліквідацією роботодавця або скороченням штату, чисельності працівників роботодавця вихідної допомоги в десятикратному розмірі від середньомісячного заробітку є нікчемним в силу ст. 168 ГК РФ у зв'язку зі зловживанням правом.