Відповідає Ганна Ревенко, аудитор Аудиторсько-консалтингової групи "БАНК", www.bankoaudit.ru
Відповідно до положень п. 2 ст. 346.11 глави 26.2 «Спрощена система оподаткування» Податкового кодексу РФ застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати:
• податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбаченим п. 3 і 4 ст. 284 НК РФ),
• податку на майно організацій.
• податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статті 174.1 НК РФ.
Інші податки сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до законодавства про податки і збори.
Для того, щоб повно відповісти на питання, необхідно також знати:
• який об'єкт оподаткування ( «доходи» або «доходи, зменшені на величину витрат») обраний організацією;
• яка вартість реалізованого об'єкта нерухомості, який порядок оплати за договором купівлі-продажу;
• коли був придбаний об'єкт нерухомості;
• які показники фінансово-економічної діяльності організації на момент реалізації об'єкта нерухомості;
За відсутності докладної інформації можна описати лише загальний порядок формування податкової бази.
Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний податок за ставкою 6% (при виборі об'єкта оподаткування «доходи») або 15% (при виборі об'єкта оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат») від податкової бази. Законом Санкт-Петербурга від 05.05.09 №185-36 «Про встановлення на території Санкт-Петербурга податкової ставки для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування» на території Санкт-Петербурга для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, в випадку, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, встановлена податкова ставка в розмірі 10%.
У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податковою базою визнається грошове вираження доходів організації.
У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.
При визначенні об'єкта оподаткування враховують такі доходи:
• доходи від реалізації, що визначаються відповідно до ст. 249 НК РФ;
• позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до ст. 250 НК РФ.
Відповідно до положень ст. 249 НК РФ «Доходи від реалізації» доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав. В тому числі, виручка від реалізації об'єкта нерухомості.
З метою глави 26.2 «Спрощена система оподаткування» датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податку іншим способом (касовий метод).
Слід звернути увагу, що якщо будівля була придбана в періоді застосування спрощеної системи оподаткування та витрати на його придбання (спорудження та ін.) Були враховані в складі витрат при розрахунку єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, то в разі реалізації його до закінчення 10 років (якщо строк корисного використання понад 15 років) з моменту обліку витрат при розрахунку податкової бази платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними средст вом з моменту їх врахування у складі витрат на придбання (спорудження та ін.) до дати реалізації (передачі) з урахуванням положень глави 25 НК РФ «Податок на прибуток» і сплатити додаткову суму податку та пені (п. 3 ст. 346.16 НК РФ ).
Крім того, необхідно враховувати можливість втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування при невідповідності умовам, зазначеним в ст. 346.13 НК РФ «Порядок і умови початку і припинення застосування спрощеної системи оподаткування», якщо доходи платника податків (з урахуванням доходів від реалізації будівлі) перевищать межу, встановлену зазначеною статтею.