Контроль за дотриманням норм законодавства, стандартів аудиту та професійної етики може здійснюватися як уповноваженим державним органом, так і професійними аудиторськими об'єднаннями
До органів, що здійснюють контроль за аудиторською діяльністю в Росії, відносяться:
- уповноважений державний орган виконавчої влади. певний Урядом РФ;
- акредитовані професійні аудиторські об'єднання.
- видання нормативних актів в межах своєї компетенції;
- організація розробки та подання на затвердження Уряду РФ правил (стандартів) аудиторської діяльності;
- організація системи атестації, навчання, підвищення кваліфікації, ліцензування;
- організація системи нагляду за дотриманням ліцензійних вимог;
- здійснення контролю за дотриманням федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності;
- визначення обсягу та порядку надання звітності про аудиторську діяльність, фінансової звітності;
- ведення реєстру аудиторів, аудиторських фірм;
- здійснення акредитації професійних аудиторських об'єднань.
- бере участь у підготовці та попередньому розгляді основних документів аудиторської діяльності та проектів рішень Мінфіну Росії;
- розробляє федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності, періодично їх переглядає та виносить на розгляд до Мінфіну Росії;
- розглядає звернення і клопотання акредитованих професійних аудиторських об'єднань і вносить відповідні рекомендації на розгляд до Мінфіну Росії.
Професійне аудиторський об'єднання
Акредитовані професійні аудиторські об'єднання мають право:
- брати участь в атестації на право здійснення аудиторської діяльності;
- розробляти відповідно до кваліфікаційних вимог навчальні програми, плани, здійснювати професійну підготовку аудиторів;
- проводити перевірки якості роботи своїх членів самостійно або за дорученням уповноваженого федерального органу;
- застосовувати заходи за підсумками перевірок;
- звертатися до уповноваженого федеральний орган з клопотанням щодо своїх членів а) про накладення стягнення за недотримання законодавства; б) про видачу претендентам, призупинення дії, анулювання кваліфікаційних атестатів аудиторів; в) про видачу, призупинення дії, анулювання ліцензії;
- звертатися з пропозиціями щодо регулювання аудиторської діяльності;
- сприяти розвитку професії аудитора та підвищення ефективності аудиторської діяльності в Російській Федерації;
- захищати професійні інтереси аудиторів в органах державної влади Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, судах, правоохоронних органах;
- розробляти і видавати літературу по аудиту і супутніх послуг;
- представляти інтереси аудиторів в міжнародних професійних організаціях аудиторів;
- здійснювати інші функції.
Професійні аудиторські організації повинні:
- отримати акредитацію в уповноваженому державному органі;
- встановити обов'язкові для своїх членів правила (стандарти) здійснення професійної діяльності;
- визначити вимоги до професійної етики;
- здійснювати систематичний контроль за дотриманням професійних та етичних норм.
В акредитованому професійному аудиторському об'єднанні повинно бути не менше 1000 атестованих аудиторів і (або) не менше 100 аудиторських організацій. У перспективі передбачається передати акредитованим аудиторським об'єднанням широкі повноваження з організації та здійснення зовнішнього контролю якості аудиту щодо аудиторських організацій та аудиторів. Пропонується, що кожна аудиторська організація, аудитор зобов'язані будуть планово проходити зовнішній контроль якості роботи не менше ніж один раз в два, три роки.
Регулювання аудиторської діяльності в РФ
Таблиця 1.2. Система нормативного регулювання аудиторської діяльності в РФ
Аудиторською організацією в РФ визнається комерційна організація, що є членом однієї з СРО аудиторів. Комерційна організація купує право здійснювати аудиторську діяльність з дати внесення відомостей про неї до реєстру аудиторів та аудиторських організацій саморегулівної організації аудиторів, членом якої така організація є.
Комерційна організація, відомості про яку не внесені до реєстру аудиторів та аудиторських організацій протягом трьох місяців з дати внесення запису про неї до Єдиного державного реєстру юридичних осіб. не має права використовувати у своєму найменуванні слово «аудиторська», а також похідні слова від слова «аудит».
Закон «Про аудиторську діяльність» встановлює наступні вимоги до членства аудиторських організацій в СРО аудиторів:
- комерційна організація може бути створена в будь-якої організаційно-правовій формі, за винятком відкритого акціонерного товариства, державного або муніципального унітарного підприємства;
- чисельність аудиторів, які є працівниками комерційної організації на підставі трудових договорів, повинна бути не менше трьох;
- частка статутного (складеного) капіталу комерційної організації, що належить аудиторам і (або) аудиторським організаціям, повинна бути не менше 51%;
- чисельність аудиторів в колегіальному виконавчому органі комерційної організації повинна бути не менше 50% складу такого виконавчого органу. Особа, яка є одноосібним виконавчим органом комерційної організації, а також індивідуальний підприємець (керівник), якому за договором передані повноваження виконавчого органу комерційної організації, повинні бути аудиторами. У разі, якщо повноваження виконавчого органу комерційної організації передані за договором іншій комерційній організації. остання повинна бути аудиторською організацією:
- бездоганна ділова репутація;
- наявність і дотримання правил здійснення внутрішнього контролю якості роботи;
- сплата внесків до саморегульовану організацію аудиторів в розмірах і порядку, які встановлюються сю;
- сплата внесків до компенсаційний фонд (компенсаційні фонди) саморегулівної організації аудиторів.
Для вступу в члени СРО аудиторів в якості аудиторської організації комерційна організація подає в СРО аудиторів заяву про вступ, а також подає такі документи:
- установчі документи;
- документ, що підтверджує внесення запису про юридичну особу до Єдиного державного реєстру юридичних осіб;
- список аудиторів, які є працівниками комерційної організації на підставі трудових договорів, з доданими до неї виписками з реєстру аудиторів та аудиторських організацій, які підтверджують, що включені в список особи є аудиторами;
- список членів колегіального виконавчого органу комерційної організації із зазначенням тих з них, хто є аудитором, або виписка з реєстру аудиторів та аудиторських організацій, що підтверджує, що індивідуальний підприємець (керівник), якому за договором передані повноваження виконавчого органу комерційної організації, є аудитором, або виписка з реєстру аудиторів та аудиторських організацій, що підтверджує, що інша комерційна організація, якій передані за договором повноваження виконавчого орг ана комерційної організації, є аудиторською організацією;
- список засновників (учасників) комерційної організації, є аудиторами та аудиторськими організаціями, з доданими до неї виписками з реєстру аудиторів та аудиторських організацій, які підтверджують, що включені в список особи є аудиторами та аудиторськими організаціями, а також документами, що підтверджують розміри часток зазначених осіб у статутному (складеному) капіталі комерційної організації:
- письмові рекомендації, що підтверджують бездоганну ділову репутацію комерційної організації, не менше трьох аудиторів, відомості про яких включено до реєстру аудиторів та аудиторських організацій не менш ніж за три роки до дня дачі рекомендацій і які не є засновниками (учасниками) даної комерційної організації, не входять до склад її органів управління і не перебувають у трудових відносинах з нею;
- один екземпляр затверджених правил здійснення внутрішнього контролю якості роботи;
- інші документи, передбачені правилами прийому комерційних організацій в члени саморегулівної організації аудиторів.
Аудиторська організація, аудитор можуть бути членами тільки однієї саморегулівної організації аудиторів.
