Застосування ЕНВД в роздрібній торгівлі
Відповідно до статті 346.26 Податкового кодексу РФ, єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) можна застосовувати, якщо:
- продаж здійснюється через магазини (павільйони) площею не більше 150 м² (по кожному об'єкту);
- роздрібна торгівля здійснюється через об'єкти стаціонарної мережі (яка не має залів) і нестаціонарної мережі.
Таким чином, головне питання полягає в тому, що вважати роздрібною торгівлею, а що ні.
Відзначимо, що ще з самого початку впровадження ЕНВД між податківцями, Мінфіном і індивідуальними підприємцями виникали судові суперечки щодо чіткого визначення поняття операцій роздрібної торгівлі на ЕНВД.
На сьогоднішній день можна назвати кілька найбільш важливих моментів:
1. Платник ЕНВД за законодавством не зобов'язаний контролювати, куди буде використана його продукція в подальшому, в зв'язку з тим, що визначення роздробу зводиться до порядку оформлення операції купівлі-продажу. Тобто, покупець може використовувати продукцію для власних потреб в разі покупки продукції в роздріб, а при оптовій купівлі він може використовувати її для подальшої підприємницької діяльності.
З практичної точки зору, всі операції купівлі-продажу в роздріб (які підлягають оподаткуванню) повинні бути оформлені розрахунково-касовими документами (без укладення договорів поставки і оформлення накладних рахунків-фактур).
Тут найголовніше - хто виступає покупцем:
- індивідуальний підприємець (ІП);
- фізична особа (ФО);
- юридична особа (ЮЛ).
2. Доказ факту порушення неправомірності оподаткування покладається на податкові органи. При цьому Мінфін визнає частину товару такими, які не можуть реалізовувати платники ЕНВД, а саме:
- торгове обладнання;
- офісне обладнання;
- стоматологічні матеріали;
- контрольно-касова техніка (ККТ) і витратні матеріали до неї;
- ваги, детектори банкнот та інше.
За офіційною позиції Мінфіну, дані товари можуть бути використані тільки для ведення господарської діяльності, а, значить, потрапляти під дію ЕНВД роздрібна торгівля вони не можуть.
Відповідно до положень статті 346.27 Податкового кодексу РФ, такі товари також не потрапляють під дію ЕНВД:
- продаж вантажних і спеціальних автомобілів (а також причепів, напівпричепів, причепів-розпусків), автобусів будь-яких типів, крім реалізації снігоходів, квадроциклів, водних мотоциклів покупцям, які є фізичними або юридичними особами за договорами купівлі-продажу підлягає оподаткуванню цим податком (лист Мінфіну Росії від 28.01.08 № 03-11-04 / 3/29);
- продаж лікарських препаратів за пільговими або безкоштовними рецептами;
- продаж товарів за зразками і каталогами поза стаціонарної мережі (інтернет-торгівля. телемагазини);
- продаж продукції власного виробництва;
- продаж автомобільного бензину, дизельного палива, моторних масел для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів і прямогонного бензину.
- Площа торгового залу в жодному магазині не повинна бути більше 150 квадратних метрів.
- Під ЕНВД потрапляє тільки роздрібна торгівля.
- Середньооблікова чисельність працівників не повинна перевищувати 100 (в рік).
- внески за найманих працівників;
- фіксовані внески за ІП, розраховані від МРОТ;
- додаткові внески в ПФР в разі перевищення поставлений дохід в 300 000 рублів;
- за умови не більше ніж на 50% від розміру ЕНВД.
ІП, що застосовує ЕНВД, має 1 найманого працівника. Сума ЕНВД за 1 квартал склала 9 800 рублів. У 1 кварталі ІП сплатив:
- фіксовані внески за себе - 5 000,00;
- страхові внески за працівника - 3 000,00.
Продовження ЕНВД до 2021 року
Теж може бути корисно:
Шановні читачі! Матеріали сайту TBis.ru присвячені типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок унікальний.