Розберемося, які правила діють при здійсненні діяльності в сфері роздрібної торгівлі. Як правильно розрахувати суму податку в такому випадку і на які нюанси варто звернути увагу?
застосовувана формула
Розмір податку для індивідуального підприємця залежить від бази податку по ЕНВД.
Використовується така формула:
Базу податку варто розраховувати так:
Розглянемо складові формули детальніше:
- базова прибутковість дозволяє оцінювати величину накинутого прибутку при розрахунку ЕНВД. За операціями, які здійснюються в роздріб через стаціонарні приміщення площею понад 5 м.кв. згідно з таблицею базова прибутковість становить 1800 рублів на місяць.
- фізичним показником при діяльності в сфері роздрібної торгівлі є площа приміщення:
- Простір, що зайнято вітринами або стелажами, на яких виставляється товар, холодильне обладнання.
- Простір, що використовується для проведення розрахункових операцій з покупцями.
- Прохід для працівників фірми і покупців.
- Стаціонарне місце для співробітників (касира, продавця).
- Торговий зал, що використовується відповідно до договору оренди.
Показник може змінитися протягом податкового періоду. Тоді при розрахунку варто враховувати не весь квартал.
Обчислення податку здійснюється помісячно, а результати сумуються:
Займається продажем непродовольчої продукції в торговельному приміщенні площею 30 м.кв. в 3-му місяці 2-го кварталу підприємець орендував ще одне приміщення площею 10 м.кв.
Розрахунок буде таким:
Якщо підприємець використовує площу менше 5 м.кв. то можна зменшити суму податку. Тобто на величину ЕНВД впливає зниження фізичного показника.
У такому випадку розрахунок буде проводитися трохи інакше. Розглянемо на прикладі. Іванов П.П. веде діяльність в торгівельній галузі - продає побутову хімію.
Візьмемо показники з попереднього прикладу (30 м.кв. - торговий зал, 10 м.кв. - орендоване приміщення в третьому місяці). 5 м.кв. з 10 орендованих підприємець використовує не для продажу.
Він облаштував підсобку. Значить, фізичний показник буде знижений на 5. Розрахуємо податок:
Бухоблік в роздрібній торгівлі при ЕНВД
При здійсненні реалізації товару в роздріб в бухгалтерському обліку:
- відображають виручку (пункт 6 ПБУ 9/99);
- списують собівартість проданого товару (пункт 5 ПБУ 10/99);
- списують витрати на реалізацію;
- виручку від реалізації продукції включають до складу прибутку від звичайного виду діяльності.
Виручка може бути визнана на момент переходу прав власності до покупців при виконанні ряду умов, що перераховані в п. 12 ПБО 9/99.
Допускається розрахунок за товар готівкою і безготівковими коштами. Варто використовувати такі проводки:
Виручка, якщо оплата продукції здійснена готівкою
При роздрібній торгівлі ІП може зменшувати площу, що враховується при розрахунку податку. Чи не включають ті приміщення:
- в яких проводяться ремонтні роботи;
- які розраховані для зберігання продукції.
Звернемося до законодавства. У ст. 346.27 немає згадки про те, що площа, на якій проводиться ремонт, може не включатися при розрахунках.
Але так як ІП не здійснює в таких приміщеннях операції з продажу товару, то і враховувати їх при визначенні сум податку не варто.
Після того, як ремонт буде завершений, фізичний показник зміниться, оскільки буде враховано площу, на якій він проводився.
Якщо при проведенні перевірки податківці висуватимуть звинувачення про заниження податку, то звернувшись до суду, ви зможете відстояти свою правоту.
Якщо приміщення використовується для зберігання товару, то враховувати його площа при розрахунку податку не потрібно. Але тоді варто документально підтвердити такий факт. В іншому випадку податковими органами таке приміщення буде вважатися торговим залом.
Наприклад, підприємець орендує приміщення площею 23 м.кв. 15 з яких використовуються для викладення товару, продажу та розрахунку з покупцем, а на інших здійснюється зберігання продукції. Розділені зони тимчасової перегородкою.
При проведенні перевірки інспектор заявив про неправомірність заниження податку, стверджуючи, що тимчасова перегородка не може розділяти зону зберігання та продажу. Судова інстанція стала на бік платника податків.
Якщо приміщення розділяється обладнанням, яке використовується для здійснення реалізації (вітринами, прилавками і т. П.), Суддя не віднесе спірну площу об'єкта стаціонарної торгівлі.
Бувають випадки, що суд визнає правомірним заяву податкової служби про перевищення площі, використовуваної для ведення діяльності.
Наприклад, компанія перейшла на ЕНВД, так як використовує в роздрібній торгівлі приміщення, площа якого становить 143 м.кв. Перевірка виявила, що площа магазину перевищує встановлений ліміт 150 м.кв.
Фірма не подала документацію, яка підтвердить, що на певній площі операції з продажу та розрахунками не проводилися. Суд виніс рішення про неправомірність використання режиму.
Якщо податковими органами не буде доведено, що торгівля здійснювалася в приміщенні площею більше 150 м.кв. то суддя може стати на бік платника податків.
Часто визнається правомірним розподіл фізичних показників (також в пропорційному співвідношенні виручці, що була отримана при ЕНВД, до загальній виручці). Розподіл вважається деталлю роздільного обліку, і платники можуть самостійно вибрати методику.
Буває й протилежна думка. Судді стверджують, що немає відповідності поставлений дохід, так як розподіл пов'язано з фактично отриманими коштами.
Суперечливими бувають рішення щодо зміни К2, зменшення сум податку, що підлягає перерахуванню, розподілу працівників.
Розглянемо, які запитання виникають у підприємців при здійсненні роздрібних продажів.
При торгівлі будівельними матеріалами
Основна умова роботи на ЕНВД - здійснення продажів товару і його доставки зі складів.
Те приміщення, що використовується для демонстрації товару, укладення договору без відпустки покупцеві в цьому ж об'єкті не вважається стаціонарним.
А як же бути з тією діяльністю, при якій товар знаходиться в виставкових залах?
Зразки повинні бути представлені на вітрині, прилавку, стенді, що дозволить покупцеві ознайомитися з товаром. А значить, виставковий зал також може відноситися до стаціонарних об'єктів.
Якщо площа такого приміщення не перевищує встановленого законодавством ліміту, то можливе використання ЕНВД.
Приміщення, де укладається договір купівлі-продажу будматеріалів. не рахується об'єктом роздрібної торгівлі, і діяльність не може бути переведена на ЕНВД.
Податкова перевірка ІП на ЕНВД
Податкові перевірки здійснюються відповідно до правил ст. 87. 88. 89 НК.
- камеральна перевірка, при якій здійснюється контроль лише за звітний період.
- виїзна, при якій перевіряється діяльність за період до 3 років.
При камеральній перевірці інспектор приділить увагу звітності, перевірить, чи правильно заповнено бланк, чи вчасно здана декларація і бухзвітність (баланс і звіт про фінансові результати) і достовірні дані, що вказані в документації.
При виявленні помилок і порушень, платник податків отримає повідомлення, яким будуть встановлені терміни для внесення виправлень і подання уточнюючих довідок.
Тривалість ревізії може становити 2 місяці, а в окремих ситуаціях - 4 - 6 місяців, якщо:
- є відокремлені підрозділи;
- при перевірці виявлено додаткові порушення;
- сталася пожежа або інше ПП на фірмі;
- ІП не подає звітність вчасно.
Підприємець повинен забезпечити робоче місце інспектора на час перевірки. При відсутності стаціонарних приміщень, перевірка може здійснюватися у відділенні податкової служби.
Можуть бути затребувані таки довідки:
- свідоцтва про реєстрацію в ФСС і ПФР;
- звіти по бухгалтерії;
- декларація;
- касова документація;
- штатний розклад ;
- договір на оренду приміщення (свідоцтво права власності);
- довідки, що підтвердять право на використання пільг і т. д.
Компетентний орган може проводити планову (раз в 3 роки) або позапланову перевірку (якщо є скарги від громадян або закінчено термін для усунення порушення).
Для того щоб за результатами перевірки не довелося понести відповідальність, IP повинен виконувати такі правила:
- вести облік продажу товару;
- контролювати збереження і рух;
- проводити оцінювання запасів, що є;
- проводити касові операції з дотриманням всіх норм;
- нараховувати зарплату співробітникам;
- подавати звіти у встановлені нормативними актами терміни.
Чи можлива відміна ЕНВД для роздробу
Тобто, якщо демонстрація товару проводиться в одному місці, а передача покупцеві в іншому, то вмененка буде платнику податків недоступна.
Уряд збільшив податкове навантаження, тому підприємцю варто добре зважити, чи вигідно буде використовувати вмененку при веденні діяльності в сфері роздрібної торгівлі.