Підприємці та фірми, які здійснюють торгівлю, регулярно задаються питанням, яку систему оподаткування використовувати найбільш ефективно. Багато хто вважає оптимальним варіантом сплату платежів до бюджету по системі ЕНВД. Але далеко не всі знають, що вмененка застосовна не для всіх типів торгівлі. У даній статті ми розглянемо як здійснюється оптова торгівля на ЕНВД.
Коли можна використовувати ЕНВД?
На малюнку в інфографіку нижче розглянуті основні ознаки для можливості переходу на спецрежим ЕНВД.
ЕНВД в торгівлі
Єдиний податок на поставлений дохід є добровільним режимом. При ньому оподатковується не отриманий прибуток, а певний вид діяльності. При певних умовах до них може ставитися і торгівля.
У податковому кодексі чітко позначені види діяльності, які підпадають під ЕНВД. Торгівля може до них відноситься в двох випадках:
- якщо вона здійснюється через магазини, площа торгового залу в яких не більше 150 квадратних метрів;
- якщо діяльність ведеться через стаціонарні об'єкти торгівлі, в яких торгових залів немає;
- торгівля ведеться через нестаціонарні об'єкти.
При цьому законодавством встановлено, що тільки роздрібна торгівля може потрапляти під вмененку.
На малюнку в інфографіку нижче розглянуті переваги і недоліки використання ЕНВД в торгівлі.
Як відрізнити роздрібну торгівлю від оптової?
При цьому доводити, що торгівля є роздрібної, юридична особа або підприємець не зобов'язаний. Однак на практиці зустрічаються випадки, коли ИФНС доводять, що придбані товари були перепродані або використані у виробництві. В результаті судом визнається неправомірність застосування ЕНВД.
Щоб податкова не спробувала перекваліфікувати діяльність в оптову торгівлю, важливо правильно оформити підтверджуючі документи. Ні за яких умов не варто оформляти договори, а також рахунки, рахунки-фактури і торгові накладні. Справа в тому, що всі ці документи підтверджують проведення операції в формі оптової торгівлі.
Важливо також знати, що продаж деяких видів товарів не дозволяє кваліфікувати діяльність як роздрібну торгівлю з метою ЕНВД. До них відносяться:
Фізичні показники в торгівлі для розрахунку ЕНВД
У разі оподаткування торгової діяльності за принципом вмененке може застосовуватися кілька типів фізичного показника в залежності від об'єкта, в якому ведеться діяльність. Розглянемо докладно фізичний показник і поставлений дохід на його одиницю при веденні торгівлі.
Як правильно розрахувати площу, яка використовується в торгівлі
При визначенні площі торгового залу може виникнути велика кількість питань. У нього включається:
- територія, де розміщені товари;
- площа, яка використовується для здійснення розрахунково-касових операцій;
- проходи;
- кімнати для обслуговуючого персоналу.
Узагальнюючи цю інформацію, можна зробити висновок, що підсобні та складські приміщення для цілей оподаткування по ЕНВД в площа торгового приміщення не включаються.
Розрахунок ЕНВД для торгівлі
Щоб розрахувати суму податку при вмененке, знадобляться наступні дані:
В кінцевому підсумку формулу для розрахунку щомісячних платежів по ЕНВД можна представити у вигляді добутку представлених показників:
ЕНВД = Фізичний показник х Базовий дохід х К1 х К2 х Податкова ставка
Приклад # 1. Розрахунок ЕНВД в торгівлі
Припустимо, що для регіону, в якому діє магазин, податкова ставка встановлена на рівні 15%, а К2 дорівнює 0,3.
Розрахуємо суму ЕНВД:
Важливо пам'ятати, що виручка при вмененке значення не має. Однак торгівля з кафе розцінюється як оптова, тому з 50 000 рублів доведеться додатково заплатити податок за іншою системою.
Особливості оподаткування ІП на ЕНВД
Для бізнесу, створеного у формі індивідуального підприємництва, при використанні в якості фізичного показника кількості працівників, задіяних в торгівлі, в якості співробітника, в тому числі враховується сам ВП.
Індивідуальні підприємці мають право зменшити суму ЕНВД на величину страхових внесків:
- якщо найманих працівників немає, до відрахування може бути прийнята повна сума внесків, які ІП сплатив на себе;
- якщо є наймані працівники, відраховувати внески на себе не можна. Зате можна прийняти до відрахування страхові платежі за співробітників. Але максимально можна зменшити податок тільки наполовину.
ТОВ мають право зменшувати суму податку ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету, таким же чином, як ІП з найманими працівниками.
Слід врахувати, що всі дії щодо ЕНВД виробляються не в тій податкової, де зареєстрований бізнес. Постановка на облік, зняття з нього, подача звітності та сплата платежів проводиться за місцем знаходження торгової точки. Якщо фірма або ІП має кілька магазинів на різних територіях, доведеться встати на облік в декількох податкових.
Якщо на території одного магазину реалізується кілька груп товарів, для яких коригувальний коефіцієнт різний, сукупний К2 можна розрахувати з використанням частки кожної товарної групи в виручці.
Приклад # 2. Розрахунок ЕНВД при торгівлі декількома групами товарів
На території магазину, площа якого становить 70 квадратних метрів, реалізується хлібна продукція (К2 = 0,35) і молочна (К2 = 0,72). Роздільний облік виручки показав, що за квартал від продажу хліба отримано 100 тисяч рублів, від молока - 300 тисяч. Потрібно розрахувати ЕНВД до сплати в бюджет.
Перш за все, слід визначити частки кожного товару в сукупній виручці:
Для хліба частка = 100/400 = 25%
Для молока частка = 300/400 = 75%
Обчислимо сукупний К2: 0,35 х 25% + 0,72 х 75% = 0,6275
Розрахуємо платіж ЕНВД на місяць: 70 х 1800 х 1,798 х 0,6275 х 15% = 21 323,83 рублів
За квартал необхідно сплатити 21 323,83 х 3 = 63 971,49 рублів
Відповіді на типові запитання по ЕНВД в торгівлі
Торговельна діяльність широко поширена в нашій країні. При цьому в більшості випадків власники бізнесу прагнуть перевести його на вмененку. Саме тому виникає величезна кількість питань з цього режиму оподаткування, на які потрібно знайти відповіді.
Як не допустити ситуації, в якій податкова відмовляється сприймати угоду як роздрібну?
Найчастіше ИФНС відмовляється визнавати ряд угод як операції роздрібної торгівлі. В результаті оподаткування їх по системі ЕНВД стає неможливим. Щоб уникнути цього, важливо правильно оформити угоду:
- не варто видавати накладні;
- бажано не виписувати рахунки, а видавати замість них інформаційні листи з реквізитами;
- в якості підтвердження угоди може виступати товарний або касовий чек.
Чи можна розгородити торгове приміщення, щоб зменшити площу торгового залу для цілей ЕНВД?
Розмежування площі складських приміщень, які не включаються до площа, яка використовується для сплати податку, має бути вказано в документах на приміщення. Якщо податкова дізнається, що платник податків обмежив їх за допомогою переносних конструкцій, буде здійснено донарахування податків. Крім того будуть нараховані штрафи, пені та неустойки.
Чи можна не платити податок на ЕНВД, якщо магазин був закритий якийсь час?
ЕНВД сплачується в будь-якому випадку, навіть якщо діяльність була припинена на якийсь час. Якщо ж магазин був закритий за форс-мажорних обставин (рішення суду, ремонт, закінчення договору оренди і т.д.) і про це є документальне підтвердження, можна спробувати в податковій попросити не оплачувати податок.
Де вказується зменшення податку?
Суми відрахування з податку ЕНВД вказуються при заповненні відповідної податкової декларації. У бланку є спеціально передбачені для цих цілей графи.
Як бути, якщо компанія здійснює роздрібну торгівлю на ЕНВД і веде оптову торгівлю на ССО?
В цьому випадку слід вести окремий облік для двох режимів оподаткування. Наприклад, можна використовувати для цього субрахунка під назвами «ЕНВД» і «ССО». Якщо який-небудь вид витрат не може бути віднесений тільки до одного виду діяльності, його слід розділити між ними пропорційно частці виручки кожного виду діяльності до загальної виручки.
Таким чином, ЕНВД при веденні торгівлі є досить популярним. Важливо врахувати, що він може застосовуватися тільки для роздрібної торгівлі. А це означає, що вкрай важливо навчитися відрізняти її від оптової. Якщо при веденні оптової торгівлі ІП або фірма продовжує сплачувати податок за вмененке, це загрожує їм серйозними наслідками. Тому слід добре розбиратися в нюансах цього режиму оподаткування.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: