Як видно з таблиці, якщо витрати становлять 60% від суми виручки, то сума податку при УСН 6% і ССО 15% однакова - 6 руб.
Але як тільки витрати складають 70% від виручки, вигідніше застосовувати УСН 15%, т.к.сумма податку на 1,5 руб. менше суми податку за ССО 6%: 4,5 руб. проти 6 руб.
При цьому важливі саме документально підтверджені витрати. Чому? Тому що треба брати до уваги наступний важливий момент.
Податкова інспекція завжди з трепетом ставиться до визначення бази оподаткування, тобто тієї бази, з якої утримується податок. Власне, більшість претензій податківців викликано якраз їх незгодою з тим, як платник податків розрахував базу оподаткування. Зрозуміло, що чим ця база вище, тим більше податку потрібно заплатити. Саме в цьому інтерес податкової: щоб база не була занижена, щоб була високою.
Зрозуміло, що інтерес платника податків в зворотному: платити менше, тобто домогтися того, щоб база оподаткування була якомога менше.
У цьому сенсі податок на доходи при ССО 6% може бути вигідніше через:
- простоти визначення бази оподаткування. Податок в розмірі 6% сплачується тільки з доходів, тобто з офіційно отриманої виручки, яка враховується касовим методом, тобто за датою її надходження на розрахунковий рахунок або в касу підприємства (з можливою подальшою інкасацією в банк).
- Низьких податкових ризиків. Податкова буде звертати увагу тільки на підтвердження суми доходу (тобто виручки). оскільки саме вона є БАЗОЮ для розрахунку податку, і Ваші витрати цікавити її не будуть, тому що на базу оподаткування вони, в даному випадку, не впливають.
- Меншого обсягу підтверджуючих документів, потрібних для коректного обліку і складання звітності.
Інша справа з податком 15%. Хоч він і відноситься до так званого спеціального податкового режиму, а не до загального, правильніше порівнювати їх з ССО 6%, а із загальною системою оподаткування (Осно).
Перевагою ССО 15%, в порівнянні з ОСНО, є менший документообіг. Однак точно так же, як при ОСНО, при ССО 15% доведеться стежити, а якщо що, і доводити, правильність віднесення витрат на зменшення доходів. Перелік витрат, які можуть бути віднесені на зменшення доходу при ССО 15% обмежений і приведений в статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
Власне, ось і вся премудрість.
Ще потрібно враховувати наступний момент (але гарантію тут, звичайно, ніхто не дасть): податкова завалена перевірками, пов'язаними з різного роду порушеннями з боку ТОВ на ОСНО, тому після них максимум, до кого у податковій можуть дійти руки, так це до спрощенців на ССО 15%, тому що тут присутні витрати, які треба контролювати, але ніяк не до ССО 6%. Хоча, знову повторю, це БЕЗ ГАРАНТІЇ.
Якщо витрати менше 60% доходів, то вигідно платити ССО за ставкою 15%, якщо більше - за ставкою 6%. Крім низької ставки в порівнянні з 15%, при ССО 6% немає необхідності вести облік витрат (проте все первинні документи все одно треба зберігати), а значить, знижуються витрати на ведення бухобліку і податкові ризики, пов'язані з неправильним трактуванням витрат і необхідністю доводити податковій правомірність віднесення витрат на зменшення оподатковуваної бази.
І ще раз повторю: зрозуміти, яку ставку вигідніше саме Вам, можна тільки з урахуванням особливостей саме вашого бізнесу, оцінивши рентабельність роздрібної точки на конкретних цифрах.