В окремих випадках вони допомагають зменшити податкові виплати або спростити процедуру податкових нарахувань і звітності по податках. Особливо актуальні спеціальні режими для підприємців, які створюють об'єкти малого і середнього бізнесу.
У чому суть ситуації?
- виробники сільськогосподарської продукції можуть виплачувати єдиний сільськогосподарський податок (скорочено ЕСХН);
- підприємці і компанії, що мають відповідність певним правилам користуються спрощеною системою оподаткування (ССО);
- підприємства та організації, що займаються певними видами бізнесу, виплачують єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД);
- виконують всі умови з розподілу продукції інвестори мають переваги пільгового оподаткування;
- індивідуальні підприємці, діяльність яких відповідає встановленим правилам, користуються патентами і платять податки згідно особливими правилами (ПСН).
Спеціальні режими, на відміну від загального режиму оподаткування, надають деякі послаблення фізичним і юридичним особам, зайнятим у сфері малого бізнесу. Це входить в рамки державної підтримки малого підприємництва в Росії.
Трудовий кодекс визначає перелік документів при прийомі на роботу. Уточніть їх для себе.
Види спеціальних податків
Наведемо схему сплати спеціальних режимів оподаткування в таблиці:
Застосування спеціального режиму оподаткування не звільняє підприємців від обов'язку сплачувати податки з доходів за своїх працівників.
Виплати здійснюються роботодавцем і віднімаються з щомісячного винагороди працівників.
Термін виплати - в день отримання доходів або до останнього дня місяця, за який нараховано заробітну плату.
Сума податку на дохід фізичної особи становить:
- 13% - для осіб, які вважаються податковими резидентами;
- 30% - для тих, хто не є податковим резидентом.
Режим пільгового оподаткування
У випадках, коли виконується угода про розподіл продукції між інвестором і державою, застосовуються пільгові правила оподаткування. При цьому деяка кількість податків, сплачених підприємцем, повертаються.
Пільгове оподаткування компанія може отримати тільки при строгому дотриманні наступних умов:
- Перед укладенням угоди про розподіл продукції був проведений аукціон на право користування надрами;
- Держава повинна мати право власності на 32% або більше від усієї продукції, виробленої даним підприємством;
- При поліпшенні показників привабливості інвестицій в дане підприємство передбачається ще більше збільшення частки держави.
Як застосовувати спеціальні режими оподаткування?
У спеціальних режимів нарахування податків є наступні особливості:
- ССО - чисельність працівників повинна бути менше 100 чоловік. дохід - менше 60 млн. рублів. у підприємства не повинно бути філій і представництв.
- ЕНДВ - застосовується тільки для деяких видів діяльності, наведених в спеціальному списку, не може поєднуватися з іншими видами оподаткування.
- ЕСНХ - застосовується для підприємців, зайнятих у сфері виробництва сільськогосподарської продукції і в рибогосподарства.
- ПСН - застосовується для видів діяльності, що входять в певний список, чи не передбачає здачу податкових декларацій, на кожен вид діяльності необхідно буде укласти окремого патенту, сума податку встановлюється в залежності від виду діяльності і не залежить від отриманих доходів.
Правила застосування спеціальних режимів в загальній системі оподаткування дещо відрізняється для різних груп платників податків. Це залежить від того, є підприємець юридичною або фізичною особою.
Перевагою для підприємця - фізичної особи є можливість заміни одним зі спеціальних режимів кожного з податків.
Замінити таких можна податок:
- на доходи фізичних осіб (коли доходи є прибутком від діяльності, що обкладається податком);
- на майно фізичних осіб (якщо воно служить для роботи);
- на додану вартість - ПДВ (якщо вона отримана при операціях, що проводяться в ході підприємницької діяльності).
Сума податків при сплаті ЕНВД, може зменшуватися при певних умовах. Індивідуальні підприємці, які не наймають працівників, мають право зменшувати податок на суму, сплачену на рахунки Пенсійного Фонду - обов'язкові страхові внески. Дані внески повинні бути вже перераховані до моменту оплати податку.
Ті ІП, у яких є наймані працівники, теж можуть деяку суму вирахувати з податку ЕНВД. При цьому враховуються сплачені за працівників страхові внески, але не більше, ніж на 50%.
ПСН застосовується тільки для індивідуальних підприємців, причому кількість найманих працівників у них повинно бути не більше 15 осіб. Для ІП існує можливість поєднувати інші форми оподаткування з патентної системою.
Юридичні особи при застосуванні спеціальних режимів мають можливість не здійснювати виплати за деякими видами податків так само, як і індивідуальні підприємці.
- Податок на прибуток організацій;
- Податок на майно організацій;
- Податок на додану вартість (ПДВ).
Юридичні особи повинні подавати повідомлення і здійснювати виплати за місцем знаходження організацій. У цьому полягає одна з відмінностей з фізичними особами, які платять податки за місцем свого проживання.
Звіти по ЕНВД повинні виконуватися щоквартально не пізніше 20 числа настає після звітного кварталу місяця, виплати - не пізніш 25 числа.
Особливості переходу на спеціальні режими
Воно повинно бути зареєстроване за місцем реєстрації підприємця (для ІП) або за місцем знаходження організації (для юридичних осіб).
Винятком є перехід на патентну систему. Бажаючі повинні написати заяву за 10 днів або раніше до того, як почне діяти патент. Види підприємницької діяльності з можливістю оформлення патенту наводяться в спеціальному списку. Терміни дії цього виду спеціального податкового режиму можуть бути різними, але не більше одного року. Терміни податкових виплат залежать від того, на який час видано патент.
Патентна система передбачає виконання підприємцем певних умов. При їх невиконанні він може втратити право на її використання.
Право на патент втрачається, якщо:
- під час його дії сума доходів підприємця від початку року досягла або перевищила 60 млн. рублів;
- загальна кількість найманих працівників стало більше 15.
Оформлення нового патенту не дозволяється і тим ІП, які пропускали терміни податкових виплат.
Якщо право на патент втрачено по кожній з цих причин, заяву про його відновлення не може бути подано до закінчення поточного року.
Податкові виплати по ПСН залежать від терміну дії отриманого патенту:
- патент діє до 6 місяців - відразу після початку дії протягом 25 днів;
- дія триватиме більше 6 місяців - є можливість розділити платежі: одна частина, яка не менше третини всієї суми, повинна бути сплачена не пізніше 25 днів після відкриття, решта не пізніше, ніж 30 днів до його закінчення.
Перехід на ЕНВД можливий, якщо чисельність працівників менше 100 чоловік і даний вид податку вживається в цьому регіоні. При цьому повинні виконуватися ще деякі умови, що дозволяють користуватися цим видом оподаткування.
На ССО можна перейти відразу під час реєстрації платника податку як організації або в якості індивідуального підприємця. Якщо заява не була написано при подачі документів, на прийняття рішення про вибір системи оподаткування дається ще 30 днів.
Відмінна ідея: відкрити кав'ярню. Інструкцію дивіться тут.
Тестування при прийомі на роботу - норма для сучасних підприємств. Дивіться приклади в статті.
Плюси і мінуси спеціальних режимів
Явна перевага спеціальних режимів нарахування податків очевидно. Це спрощення податкової та бухгалтерської звітності. Відпадає необхідність окремих виплат податків на доходи, на майно і ПДВ. Вони замінюються єдиним налогом.Для нових підприємців і для займаються малим бізнесом це означає менші витрати на бухгалтерські послуги.
Ставки податку в спеціальних режимах цілком під силу навіть початківцям бізнесменам, тому їх своєчасна оплата не представляє труднощі.
Застосування спеціальних режимів буде найбільш вигідним для тих підприємців, які мають справу з кінцевим споживачем, - у сфері торгівлі, надання послуг, у виробництві і власну переробку сільськогосподарських продуктів.
Потрібно відзначити, що спеціальні режими нарахування і сплати податків мають і свої мінуси:
- Застосування спеціальних режимів має суттєві обмеження, при невиконанні певних умов їх використовувати не можна.
- Витрати, понесені підприємцем, враховуються тільки в одному з названих режимів, - в ССО.
- Спеціальні режими не передбачають сплату ПДВ, і це веде до того, що великі організації часто вважають за краще відмовлятися від співпраці з такими платниками податків.
- Ставки податків зрівняні для різних регіонів. Практично не враховується різниця в рівні доходів в місцевостях з різною кількістю споживачів і з різним рівнем доходу клієнтів.
- Спеціальні режими не передбачають ніяких пільг для платників податків.
Система оподаткування Росії є однією з найдемократичніших. Перехід з однієї форми сплати податків на іншу досить простий. Спеціальні режими допомагають полегшити податковий тягар для невеликих організацій і індивідуальних підприємців. Це забезпечує кращу збирання податків.