Спеціальні податкові режими, відповідно до Податкового кодексу РФ, є невід'ємною частиною податкової системи. У кодексі представлено кілька видів податкових спецрежимів. У нашій статті ми розберемо, що у них спільного, які є відмінні риси, а також хто і за яких обставин має можливість використовувати кожен з наявних режимів.
Поняття спеціальних податкових режимів
Що спільного у спеціальних режимів оподаткування
Відмінні риси спеціальних податкових режимів
Поняття спеціальних податкових режимів
Спеціальні податкові режими - це вид оподаткування, який має правила, що відрізняються від загальновстановлені норми, закріплених в Податковому кодексі РФ, за винятком розділу 8.1, який як раз таки і регулює спецрежими.
Режими оподаткування застосовуються відповідно до таких правил:
- Рішення про перехід на спеціальний податковий режим платника податків повинно бути добровільним.
- Будь-який з податків, що застосовуються на спецрежими, регулюється положеннями Податкового кодексу.
- На спецрежими основні федеральні податки можуть не сплачуватися.
- Важливу роль в застосуванні податкових режимів грає суб'єкт РФ. Він впливає на умови спеціальних податкових режимів. а також встановлює систему пільг.
Що стосується кспеціальним режимам
Що спільного у спеціальних режимів оподаткування
Спеціальні режими оподаткування можна класифікувати за такими ознаками:
- Масштаб діяльності осіб. Практично всі спецрежими призначені для малого бізнесу (крім УРП).
- Коло платників податків. УРП можуть застосовувати тільки підприємства, ПСН - тільки індивідуальні підприємці, ССО, ЕНВД, ЕСХН можуть використовуватися і для підприємств, і для ВП.
- Об'єкт застосування. ЕНВД, ЕСХН, ПСН і СРП можуть застосовуватися виключно для певних НК РФ і органами місцевого самоврядування видів діяльності, режим ССО застосуємо для великих напрямків бізнесу, однак застереження щодо його обмеження все-таки є і прописані вони також в НК РФ.
- Нарахування податків. У всіх режимах, за винятком СРП, єдиний спецналог замінює собою податок на прибуток, майно і ПДВ. В УРП відсутній спеціальний податок і застосовується система пільг.
Спеціальних дозволів для ведення бізнесу на спецрежими здебільшого не потрібно. Але таке спецдозвіл необхідно для патентної системи (патент) та угоди про розподіл продукції (угода).
Сільськогосподарський режим призначений для підприємств, які займаються сільським господарством і рибальством.
Податкова система при виконанні угод про розподіл продукції застосовується для підприємств, що займаються пошуком, розвідкою і видобутком мінеральної сировини.
Діяльність інших податкових режимів закріплена ст. 346 Податкового кодексу РФ.
За деякими режимам обмовляється розмір виручки. Наприклад, її розмір при спрощеній системі має становити до 60 млн руб. при патентній системі - до 1 млн руб. В обох випадках він коригується на коефіцієнт-дефлятор.
По кожному режиму існує обмеження по середньооблікової чисельності. Так, чисельність співробітників для сільськогосподарської системи не повинна перевищувати 300 осіб, для спрощеної системи і поставлений дохід - 100 чоловік, для патентної системи - 15 осіб.
Обмеження по залишкової вартості основних фондів застосовується тільки для спрощеної системи в розмірі до 100 млн руб. щодо участі в статутному капіталі - для спрощеної системи і вмененке в розмірі до 25%.
Загальні риси, що характеризують спецрежими, представлені в таблиці.
Відмінні риси спеціальних податкових режимів
Спеціальні податкові режими відрізняються один від одного базою для нарахування податку та розмірами податкових процентних ставок.
База може бути постійною, наприклад при використанні ЕНВД і ПСН, і змінної, т. Е. Залежить від отриманого доходу, наприклад при ССО.
Також для однієї системи існують два методи при розрахунку податків. Наприклад, для спрощеної системи при виборі методу «доходи мінус витрати» податок розраховується за ставкою 15%, а при використанні методу «доходи» - 6%.
Відмінною рисою всіх видів спеціальних податкових режимів є відсутність необхідності при їх застосуванні сплачувати деякі федеральні податки. Існує набір показників, за якими можна охарактеризувати кожен режим. Так, наприклад, всі системи оподаткування, крім УРП, які не сплачують податок на майно, на прибуток і на додану вартість. В системі оподаткування УРП не сплачуються податок на майно, транспортний податок, місцеві податки і мита.
Податкова ставка за спеціальними режимами становить 6% і 15%. В даний час можливе застосування системи пільг, при якій податкова ставка буде знижена (ССО).
Податковий період для різних систем оподаткування відрізняється:
- для ЕСХН і ССО він становить 1 рік (тобто декларація за даними податках подається один раз на рік);
- для накинутого системи - квартал;
- для патентної системи - рік або термін дії платежу;
- для угоди про розподіл продукції період свій по кожному податку.
Більш детально з відмінними характеристиками можна ознайомитися в таблиці.
Спеціальні податкові режими мають свої особливості і відмінності. Вибираючи той чи інший режим, підприємство повинно враховувати всі правила і особливості кожного виду оподаткування.