Олександр Тикман, Керівник комерційної практики юридичної компанії «Енсо», Москва - Єкатеринбург
На які питання Ви знайдете відповіді в цій статті
- Чим обернеться для Генерального Директора спільна перевірка податкової та органів внутрішніх справ
- Про яку суму несплачених податків контролери заявлять в поліцію
Також Ви прочитаєте
- Як податківці сприяють порушенню кримінальних справ стосовно директорів: приклади з судової практики
- Які ще організації можуть повідомляти відомості про діяльність компанії в МВС
Відомості про можливі порушення законодавства
Зібрану інформацію податківці мають право повідомити в органи внутрішніх справ як перед початком, так і в процесі виїзної перевірки. Звичайно, поліція може відмовитися від участі в проведенні спільної перевірки, однак сподіватися на це не варто. У чому небезпека такої перевірки? У поліції повноваження набагато ширше, ніж у податківців. Наприклад, вони можуть виробляти опитування співробітників компанії, огляд приміщень, виїмку документів (п. 8 додатка №1 до Наказу). Чи варто говорити, що така спільна перевірка за кількістю та розміром виявлених порушень більш плідна.
Увага! Порядок проведення спільної перевірки ИФНС і поліції - такий же, як у звичайній виїзної перевірки. Однак обов'язково майте на увазі: якщо податкові інспектори направили запит до органів внутрішніх справ до початку перевірки, то прізвища оперативників повинні бути вписані в рішення про її проведення; якщо ж запит відсилається в ході заходу, то керівнику ИФНС слід внести зміни до складу групи перевіряючих. У будь-якому випадку податківці зобов'язані під розписку ознайомити головного менеджера з цими документами. З'ясувати, чи мають право оперативники брати участь у спільній перевірці, - завдання Ваших юристів.
ТОП-5 найбільш важливих статей для керівника:
Чи варто вимагати у податківців пояснень
Дані про недоїмку по податках, пені і штрафів
Податківці зобов'язані інформувати поліцію про недоїмку за наявності одночасно двох умов (п. 3 ст. 32 НК РФ).
- В ході перевірки виявляється недоїмка у великому або особливо великому розмірі, а значить, виникають підстави припускати, що скоєно злочин. Нагадаю, великої вважається сума недоплачених податків в розмірі більше 2 млн руб. за три фінансові роки (якщо не сплачено понад 10% загальної суми податків) або 6 млн руб. Особливо великої - сума більше 10 млн руб. за три фінансові роки (якщо не сплачено понад 20% загальної суми податків) або 30 млн руб. (Ст. 199 і 199.1 КК РФ).
- Є вимога ФНС про сплату виявленої недоїмки, однак воно не виконано ні в зазначений термін, ні протягом двох наступних місяців.
Результат передачі інформації в поліцію - порушення кримінальної справи стосовно головного менеджера і головного бухгалтера компанії. Якщо слідчі органи не виявлять складу злочину в їх діях, вони винесуть рішення про відмову в порушенні кримінальної справи або про його припинення і повідомлять про це податкову службу. Отримавши таке повідомлення, податківці будуть вирішувати питання про притягнення посадових осіб до адміністративної відповідальності за відповідною статтею КоАП РФ.
Увага! На відміну від передачі інших відомостей в МВС, відправки даних про недоїмку можна уникнути. Для цього достатньо просто погасити наявну заборгованість.
Відомості про приховування грошей (майна), за рахунок яких має здійснюватися стягнення податків
Разом з інформацією про недоїмку по податках до органів внутрішніх справ подаються відомості про майно, яке Генеральний Директор приховав від податківців. Оскільки приховування майна або грошей - злочин (ст. 199.2 КК РФ), результатом передачі цих даних буде порушення кримінальної справи стосовно голови підприємства.
Дані про протидію компанії перевіряючим
Податківці можуть звертатися в поліцію, якщо дії працівників компанії, що перевіряється загрожують безпеці, життю та здоров'ю інспекторів. Тоді співробітники органів внутрішніх справ будуть виступати скоріше в ролі охоронців. Процедура залучення поліцейських - та ж, що і при передачі інших даних. І наслідки ті ж самі: компанію чекає спільна виїзна перевірка з посиленим пошуком порушень. Так що постарайтеся подібних ситуацій не допускати - тим більше що опір діям посадовця під час виконання ним своїх обов'язків можуть кваліфікувати як адміністративне правопорушення або як злочин (ст. 19.4-19.6 КоАП РФ, ст. 318, 319 КК РФ).
Що робити, якщо спільні перевірки податківців і поліцейських необгрунтовані
Слідкуйте, чи дотримуються контролери встановлені процедури. Зокрема, зверніть увагу на такі деталі.
Термін перевірки не може перевищувати двох місяців. У певних випадках її тривалість може бути збільшена до чотирьох і навіть шести місяців (п. 6 ст. 89 НК РФ). В такому випадку Ваші юристи повинні проаналізувати, чи обґрунтовано продовження заходу.
Акт спільної податкової перевірки, яка проводиться за участю поліції, складається в трьох примірниках.
Звичайно, ніхто не позбавляє Вас права оскаржити саме рішення про залучення компанії до відповідальності. Але потрібно пам'ятати, що звертатися до суду можна тільки після того, як Ви оскаржили рішення у вищестоящому органі.
Які ще установи передають відомості про компанії в МВС
- зняття з рахунку або зарахування на рахунок підприємства готівки в розмірі понад 600 тис. руб. (Або їх еквівалента у валюті);
- внесення фізичною особою до статутного капіталу фірми готівки в розмірі понад 600 тис. руб. (Або їх еквівалента у валюті);
- зарахування понад 600 тис. руб. (Еквівалента у валюті) на рахунок або їх списання з рахунку компанії, що працює менше трьох місяців з моменту реєстрації.
Крім того, відстежувати підозрілі операції закон зобов'язує адвокатські та нотаріальні контори, юридичні та бухгалтерські фірми. Правда, критерії того, які операції цим установам вважати підозрілими, дуже розмиті. Про свої сумніви названі організації повинні повідомляти в Росфінмоніторинг. Ця служба перевіряє інформацію, запитуючи у запідозрений компанії необхідні документи. Якщо підтверджується, що угода пов'язана з відмиванням грошей або фінансуванням тероризму, Росфінмоніторинг направляє інформацію в поліцію, яка порушує справу за статтею 174, 174.1 або 205.1 Кримінального кодексу. Трудова інспекція. Співробітники цієї структури має право відсилати в МВС матеріали для притягнення до відповідальності керівників підприємств, якщо виявлять ознаки таких злочинів, як порушення правил охорони праці (ст. 143 КК РФ), необгрунтована відмова в прийомі на роботу або необгрунтоване звільнення (ст. 145 КК РФ) , невиплата зарплати (ст. 145.1 КК РФ).
Читайте в найближчих номерах журналу "Генеральний Директор"