Кошторис при "спрощенці"
Перш ніж виконувати будівельні або ремонтні роботи, на них складають кошторис. У неї закладають прямі і накладні витрати підрядника, а також його прибуток. Підрахувати величину накладних витрат і кошторисного прибутку організація може виходячи з власних (індивідуальних) норм або використовуючи затверджені нормативи.
Однак в них закладені витрати по сплаті податків, які підприємство, яке перейшло на "спрощенку", не платить (наприклад, витрати по сплаті ЄСП, податку на прибуток і на майно). Тому якщо, складаючи кошторис, організація вирішила керуватися затвердженими нормативами накладних витрат і кошторисного прибутку, то їй потрібно виключити з них витрати по сплаті перерахованих податків. У той же час в кошторисі, навпаки, потрібно передбачити витрати по сплаті "вхідного" ПДВ постачальникам, адже цей податок при "спрощенці" не можна пред'явити до відрахування з бюджету.
Як виключити з кошторису ЄСП
Якщо організація використовує затверджені нормативи, то вона може розрахувати величину накладних витрат двома способами:
1) на підставі нормативів накладних витрат за видами будівельних та монтажних робіт (наведені в додатку 4 до Постанови Держбуду Росії N 6);
2) на підставі укрупнених нормативів за основними видами будівництва (наведені в Додатку 3 до Постанови Держбуду Росії N 6). Укрупнені нормативи по основних видах будівництва і нормативи накладних витрат за видами будівельних та монтажних робіт наведено в рубриці "Довідник" на с. 85 і с. 78.
Щоб виключити з цих нормативів витрати по сплаті ЄСП, їх потрібно застосовувати з коефіцієнтом 0,7. Так встановлено в п.4.5 Постанови Держбуду Росії N 6.
Приклад 1. ТОВ "Візит", яка застосовує спрощену систему оподаткування, є підрядником з будівництва цеху. Для розрахунку величини накладних витрат ТОВ "Візит" використовує укрупнений норматив накладних витрат для промислового будівництва - 106 відсотків від фонду оплати праці робітників-будівельників і механізаторів. Фонд оплати праці за кошторисом дорівнює 1 200 000 руб.
Таким чином, сума накладних витрат у вартості будівництва:
Як виключити з кошторису податки на прибуток і на майно
Як включити в кошторис ПДВ, що сплачується постачальникам
Купуючи будматеріали і конструкції у постачальників, організації оплачують їх з урахуванням ПДВ (якщо, звичайно, постачальники сплачують цей податок). Однак організація, яка застосовує "спрощенку", не може відшкодувати з бюджету "вхідний" ПДВ. Якщо така організація вибрала в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на витрати, то суми податку будуть списані на витрати (пп.8 п.1 ст.346.16 Податкового кодексу РФ).
Визначити витрати на оплату ПДВ за матеріальними витратами, що входять до складу прямих витрат, нескладно. Досить помножити передбачувану суму цих витрат на 18 відсотків. Важче визначити суму ПДВ, що припадає на накладні витрати і кошторисну прибуток.
Приклад 3. Продовжимо попередні приклади. Припустимо, що витрати на матеріали в складі накладних витрат складають 18,3 відсотка, а в складі кошторисної прибутку - 15 відсотків. Тоді ПДВ, який потрібно врахувати в кошторисі, буде дорівнює:
- для накладних витрат - 29 329,78 руб. (890 400 руб. Х 18,3% х 18%);
- для кошторисного прибутку - 18 954 руб. (702 000 руб. Х 15% х 18%).
Підписано до друку