ПДВ з авансу, отриманого в рахунок майбутніх поставок (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав) відобразити потрібно з використанням кредиту рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах" і дебету одного з рахунків (за вибором організації):
- рахунки 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами";
- або рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".
До цих рахунках при нарахуванні ПДВ з авансів організації доцільно відкрити субрахунки, наприклад:
- до рахунку 62 або 76 - субрахунок "Розрахунки по ПДВ з авансів отриманих";
- до рахунку 68 - субрахунок "Розрахунки по ПДВ" або "Розрахунки по ПДВ з авансів отриманих".
Можливість застосування різних варіантів пояснюється тим, що діючими нормативними актами (в т. Ч. Інструкцією до Плану рахунків) не встановлені порядок відображення ПДВ при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав). типова схема кореспонденції рахунків для цього випадку. При цьому для нарахування ПДВ, належного до сплати в бюджет, потрібно застосовувати кредит рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах". Кореспондує з ним по дебету рахунок організація має право встановити самостійно і закріпити в обліковій політиці організації для цілей бухобліку (наприклад, в робочому Плані рахунків).
У разі зміни (розірвання) договору і подальшого повернення авансу продавець всю суму ПДВ, яка раніше була нарахована з отриманого авансу, приймає до відрахування (п. 5. 8 ст. 171 Податкового кодексу РФ).
Залежно від того як організація відбила нарахування ПДВ з авансів (із застосуванням рахунку 76 або рахунки 62) проводка при відображенні вирахування з повернутого авансу може бути наступна:
ДЕБЕТ 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ" КРЕДИТ 62 субрахунок "Розрахунки по ПДВ з авансів отриманих"
- Прийнятий до відрахування ПДВ, раніше нарахований з отриманого авансу.
ДЕБЕТ 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ" КРЕДИТ 76 субрахунок "Розрахунки по ПДВ з авансів отриманих"
- Прийнятий до відрахування ПДВ, раніше нарахований з отриманого авансу.
При поверненні покупцеві (замовнику) невідпрацьованого авансу продавець (виконавець) повинен зареєструвати в книзі покупок рахунок-фактуру на аванс, ранеезарегістрірованний в книзі продажів. Зробити це потрібно після відображення в обліку всіх коригувань, пов'язаних з відмовою покупця (замовника) від поставки товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав), але не пізніше одного року з моменту такої відмови.
Реєструвати рахунок-фактуру в книзі покупок доцільно з позначкою "Повернення авансу".
Відповідь на це питання міститься в сервісі, який Ви можете знайти за запитом "поступка" або за посиланням:
У бухобліку відобразити потрібно в залежності від того, як було відображено нарахування авансу.