Планування аудиту касових операцій здатне підвищити ефективність роботи підприємства за рахунок усунення існуючих недоліків та вдосконалення системи контролю над проведенням всіх фінансових заходів, а також дозволяє запобігти пропуск і виявити порушення - зловживання, розкрадання, помилки - в області касових операцій.
Помилки можуть бути класифіковані в такий спосіб.
1. Пряме розкрадання грошових коштів.
1.1. Нічим не замасковане.
1.2.Замаскірованное неоформленими документами і розписками.
2. Неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум.
2.1. З розрахункового рахунку.
2.2. Від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах.
2.3. Від різних юридичних осіб за довіреностями.
3. Зайве списання грошей по касі.
3.1. Повторне використання одних і тих же документів.
3.2. Неправильний підрахунок підсумків в касових документах і звітах.
3.3. Списання сум без підстав або за підробленими документами.
3.4. Підробка в законно оформлених документах із збільшенням сум списань.
4. Присвоєння сум, законно нарахованих різним особам і організаціям.
4.1. Присвоєння депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підставами.
4.2. Присвоєння сум, належних іншим підприємствам.
5. Розрахунки сумами готівкових грошових коштів, що перевищують граничну величину.
5.1. З іншими юридичними особами та підприємцями, що діють без утворення юридичної особи.
5.2. Які надходять в касу підприємства, що перевіряється.
6. Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи і надані послуги.
6.1. Без застосування контрольно-касових машин.
6.2.Без реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах.
7. Некоректне відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку.
До типових помилок і порушень з обліку касових операцій можна віднести:
• В обов'язкових випадках не проводилася інвентаризація каси, в тому числі:
-перед складанням річної бухгалтерської звітності;
- при зміні матеріально відповідальних осіб;
- при встановленні фактів розкрадань або зловживань, а також псування цінностей;
- при передачі майна підприємства в оренду, викуп, продажу, а також у випадках, передбачених законодавством при перетворенні державного або муніципального унітарного підприємства;
- в разі стихійних лих, пожежі, аварій чи інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами;
- при ліквідації (реорганізації) підприємства перед складанням ліквідаційного (розділового) балансу і в інших випадках, передбачених законодавством Російської Федерації.
• Не дотримано терміни інвентаризації готівкових грошових коштів, встановлені обліковою політикою організації.
Інвентаризаційні описи заповнені з помилками, помарками, підчистками, залишені незаповнені рядки.
• Акти за результатами інвентаризації оформлені з порушенням чинного законодавства.
• В інвентаризаційних описах відсутні підписи всіх членів інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальної особи.
• Виявлені в ході проведення інвентаризації надлишки готівкових грошових коштів не оприбутковано і не віднесені на збільшення фінансових результатів.
• У касовій книзі відображена виплата заробітної плати за платіжними відомостями при відсутності підпису працівників в отриманні грошових коштів.
• У видаткових касових ордерах відсутні відомості про документ, що засвідчує особу одержувача.
• Касові операції за кілька днів відображені в касовій книзі сумарно без підведення підсумків за кожен конкретний день.
• У касову книгу внесені виправлення, що не завірені підписом касира і головного бухгалтера.
• До обліку приймалися первинні облікові документи, в яких не заповнені обов'язкові реквізити.
• Видача готівкових грошових коштів працівникам підприємства за видатковим касовим ордером проведена за відсутності підпису працівників в отриманні грошових коштів.
• Недотримання розміру ліміту каси, встановленого банком.
• Касова книга підприємства не прошита, не підписана керівником підприємства та головним бухгалтером.
• У касовій книзі залишки на кінець дня не відповідають залишкам на початок наступного дня.
• Незастосування контрольно-касових апаратів при здійсненні готівкових розрахунків з юридичними і фізичними особами.
• Сума виручки за даними контрольної стрічки не відповідає даним книги касира-операціоніста та касової книги підприємства.
• Не ведеться книга касира-операціоніста.
• Здійснювалася робота з несправним контрольно-касовим апаратом.
• Неоприбуткування або неповне оприбуткування готівки
грошових коштів, отриманих у банку за чеками.
• Недотримання граничного розміру розрахунків готівкою грошовими коштами в Російській Федерації між юридичними особами по одній угоді.
• Сума податку на додану вартість по придбаним у організацій роздрібної торгівлі та населення матеріально-виробничих запасів (робіт, послуг) для виробничих потреб виділена розрахунковим шляхом і віднесена до відшкодування з бюджету.
• Самостійне виділення суми податку на додану вартість, у випадках відсутності вказівки суми податку окремим рядком у первинних облікових документах (рахунках, рахунках-фактурах, накладних, прибутково-касових ордерах, актах приймання-передачі виконаних робіт).