^ Учасниками бюджетного процесу:
органи законодавчої (представницької) влади;
органи виконавчої влади (вищі посадові особи суб'єктів Російської Федерації, голови місцевого самоврядування, фінансові органи, що здійснюють збір доходів бюджетів, інші уповноважені органи);
органи грошово-кредитного регулювання;
органи державного і муніципального фінансового контролю;
державні позабюджетні фонди;
головні розпорядники і розпорядники бюджетних коштів;
інші органи, на які покладені бюджетні, податкові та інші повноваження.
Бюджетне регулювання та шляхи його вдосконалення.
Проблема реформування міжбюджетних відносин є одним з найактуальніших напрямків вдосконалення бюджетної системи. Перший варіант напрямки можна визначити, як радикальний. Його сенс полягає в реалізації двох основних концептуальних положень: По-перше, на місцях повинна залишатися основна частина податкових доходів. По-друге, в федеральний бюджет перераховується їх фіксована частка (на рівні 20%). Частина, що залишилася концентрується в бюджеті суб'єктів федерації, а потім перерахуваннями регулюється з бюджетами муніципальних утворень. Радикальний варіант реформування міжбюджетних відносин також передбачає, що понадпланові податкові надходження, в основному, зараховуються до регіональних бюджетів.
Другий варіант реформування можна визначити як організаційний. Він передбачає прийняття наступних заходів: скорочення кількості податкових пільг; встановлення і перекриття існуючих каналів відволікання доходів з регіонів; активізацію роботи податкових органів щодо збирання податків і реалізації конфіскованого майна; більш наполегливе вирішення питань розширення місцевої податкової бази регіональними та муніципальними органами влади; докорінна зміна методів розрахунку трансфертів суб'єктам федерації.
Третій варіант реформування міжбюджетних відносин можна визначити як еволюційний. Він розвиває реформаційні тенденції останніх років. Цей варіант, в порівнянні з двома вищезгаданими, включає найбільш широкий і скоординований перелік заходів.
Як відомо, бюджетне регулювання, в основному, проводиться через відрахування від регулюючих податків і виділення коштів з бюджетів вищого рівня в різних формах.
Проблема розподілу податкових надходжень між бюджетами всіх рівнів повинна розглядатися з декількох позицій. По-перше, з позиції достатності одержуваних кожним бюджетом коштів для покриття тих витрат, які відповідні рівні влади фінансують в силу своїх повноважень. По-друге, має велике значення питання про специфіку оподатковуваної бази, її рівномірності, потужності, стабільності і т. Д. По-третє, важливо визначитися в тому, якого рівня влади зручніше і ефективніше збирати той чи інший податок з метою підвищення рівня його збирання .
В даний час дефіцитна значна частина бюджетів, як суб'єктів федерації, так і муніципальних утворень. Тому зустрічні потоки фінансових коштів між бюджетами обумовлені необхідністю заповнювати цей дефіцит через перерозподіл доходів між територіями. З метою підвищення ефективності функціонування бюджетної системи необхідно визначити федеральним законодавством розподіл основних видів податків в країні за всіма трьома рівнями бюджетної системи. У нашій країні спроба досягнення зазначених цілей з закріпленням за територіями певної частини податків з використанням нормативно-правових актів федерального рівня мала місце. Звичайно, необхідно враховувати той факт, що при зменшенні доходів федерального бюджету при пропонованому розподілі регулюючих доходних джерел автоматично відбудеться скорочення розмірів ФФПР. Але при цьому бюджети суб'єктів федерації отримають додаткові власні дохідні джерела, що дозволить їм більш повно вирішувати покладені на них обов'язки. В умовах чинного законодавства тільки завдяки оптимізації пайової розподілу основної групи податків між федеральним і регіональними рівнями бюджетної системи можливе підвищення рівня бюджетної самозабезпеченості більшості регіонів. Податки по суті перестають виконувати в повній мірі свою регулюючу функцію. Вони не можуть враховувати особливості кожної території.
Для підвищення дохідної бази таких бюджетів необхідно використовувати територіальну надбавку до прибуткового податку, який для даної території буде більш зібраних податком. По-перше, суб'єкти федерації і відповідно місцеві органи влади отримають додаткові кошти для вирішення покладених на них повноважень. По-друге, при зборі таких податків території зможуть використовувати більш досконалий механізм федерального уряду щодо стягнення таких податків. По-третє, регіони при цьому будуть зацікавлені в досить повному виявленні та своєчасне надходження платежів.
Однак, будь-який з варіантів вдосконалення бюджетного регулювання буде ефективний тільки в поєднанні з успішним реформуванням всієї системи міжбюджетних відносин.
^ Бюджетний федералізм і міжбюджетні відносини.
Міжбюджетні відносини - це відносини між органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування, пов'язані з формуванням і виконанням відповідних бюджетів.
Бюджетні відносини між органами державної влади Російської Федерації і суб'єктів Федерації і органами місцевого самоврядування з приводу фінансової підтримки будуються на основі певних принципів, характерних для бюджетного федералізму.
Міжбюджетні відносини грунтуються на наступних принципах:
- самостійність бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації;
- збалансованість інтересів усіх учасників міжбюджетних відносин бюджетної системи РФ;
- рівність бюджетних прав суб'єктів Федерації, муніципальних утворень у взаєминах з федеральним бюджетом;
- законодавче розмежування дохідних джерел між бюджетами;
- вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості;
- єдність бюджетної системи;
- передача окремих видів витрат з федерального бюджету в територіальні бюджети;
- кошти, передані бюджету одного рівня від бюджету іншого рівня для забезпечення державних повноважень враховуються у відповідному бюджеті як дохід у формі безоплатних перерахувань.
В основу міжбюджетних відносин в федеративних державах повинні бути закладені принципи бюджетного федералізму - це розмежування предметів ведення і повноважень Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації, закладене в Конституції країни, закріплене у правовій формі федеральним і двосторонніми договорами між ними.
^ Розподіл (розмежування) доходів і видатків бюджетів - це визначення видів і обсягів доходів і витрат, що підлягають включенню в кожен тип бюджетів.
Бюджетний федералізм базується на: поєднанні інтересів, що забезпечує високу ступінь самостійності територіальних бюджетів при збереженні провідної ролі федерального бюджету; наявності триланкової бюджетної системи і рівність прав бюджетів однієї ланки; застосування єдиних для всіх суб'єктів Федерації критеріїв при розрахунках обсягів коштів, що виділяються з федерального бюджету в цілях вирівнювання регіонів і надання їм фінансової допомоги.
^ Метод надання прямої фінансової підтримки з вищестоящого бюджету нижчестоящому у формі фіксованої грошової суми на безоплатній основі. Також застосовується для регулювання бюджету - щорічне планове розподіл доходів бюджету з метою його збалансування.
Форми надання прямої фінансової підтримки: дотація; субвенція; субсидія.
Дотація - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації на безоплатній та безповоротній основах для покриття поточних витрат.
Субвенція - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах на здійснення певних цільових видатків.
Субсидія - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат.
7. Державні доходи - поняття, склад, структура. Резерви зростання державних доходів Росії в сучасних умовах
^ Державні доходи - це система грошових відносин, яка пов'язана з формуванням фінансових ресурсів у розпорядження держави та державних підприємств. Доходи служать фінансовою базою держави. Необхідно розрізняти поняття «державні доходи» і «доходи державного бюджету», які не ідентичні один одному. У першому випадку мова йде про більш широкої групі відносин, бо до складу державних доходів крім доходів державних підприємств включаються і ресурси державних позабюджетних фондів.
Фінансові ресурси, що акумулюються державою, називаються централізованими і формуються за рахунок податкових надходжень і неподаткових доходів, а також платежів населення. Ресурси, що залишаються в розпорядженні підприємств, називаються децентралізованими і утворюються з грошових доходів і накопичень самих підприємств. Розподіл державних доходів на централізовані і децентралізовані показує співвідношення джерел задоволення загальнодержавних і колективних потреб.
Основним джерелом формування державних доходів виступає національний дохід. Всі джерела доходів діляться на дві групи - внутрішні і зовнішні. До внутрішніх відносяться національний дохід і національне багатство, створювані всередині країни і використовуються державою для здійснення своїх функцій. До зовнішніх - національний дохід в іншій країні, запозичений у формі зовнішніх позик.
Склад державних доходів в значній мірі обумовлений методами, за допомогою яких держава акумулює необхідні йому грошові кошти. В умовах ринкової економіки основними методами мобілізації є податки, позики і емісія. Центральне місце в системі державних доходів займають податки. виступаючі головним інструментом перерозподілу національного доходу і забезпечують мобілізацію значної частини фінансових ресурсів (від 80 до 90%).
Другим по фінансовому значенням методом мобілізації державних доходів є позики. Це пов'язано з наявністю розриву між податковими надходженнями і бюджетними витратами. Випуск позик утворює державний борг. Фінансовою базою погашення позик виступають податки.
Вся система державних витрат класифікується за багатьма ознаками на конкретні види.
У найзагальнішому вигляді державні витрати можуть бути розділені на дві великі групи:
витрати, зумовлені внутрішніми проблемами;
витрати, пов'язані із зовнішніми функціями держави.
Основну частину витрат становить перша група.
За характером потреб витрати діляться на дві групи: Звичайні відповідають постійним потребам держави і поновлюються з кожним фінансовим годом.Чрезвичайние обумовлені випадковими і мінливими потребами. У фінансовій науці визнано, що звичайні витрати покриваються звичайними доходами (податками, зборами та ін.), А надзвичайні - посредствам надзвичайних надходжень (продаж державного майна або випуск державних позик).
Серед державних витрат особливе місце займають витрати по поточному обслуговуванню державного внутрішнього і зовнішнього боргу. Вони виникають при використанні державного кредиту для покриття бюджетного дефіциту. Формами залучення позикових коштів для фінансування державних витрат можуть бути випуск і розміщення державних зобов'язань і різні позики (Центрального банку РФ, комерційних банків, позабюджетних фондів і т. Д.)