Сприятливий клімат для інвестиційної та інноваційної діяльності формується на основі цілого ряду складових частин, в т.ч. правового базису, відповідної інфраструктури у вигляді інкубаторів, технологічних парків, центрів підтримки підприємницької діяльності, полегшених норм і правил у митному, податковому регулюванні та ін. Особливе значення має фінансування для реєстрації інноваційного проекту і його промислового освоєння.
Таким чином, в Республіці Білорусь формуються фонди грошових коштів (інноваційні фонди) з метою надання фінансової підтримки розробки та впровадження інноваційних проектів на поворотній основі.
Інноваційні фонди формуються республіканськими органами державного управління та іншими державними організаціями, підпорядкованими Уряду Республіки Білорусь, Білоруським республіканським союзом споживчих товариств, Національною академією наук Білорусі, обласними і Мінським міським виконавчими комітетами, Федерацією профспілок Білорусі, громадськими об'єднаннями «Білоруське суспільство глухих» і «Білоруське товариство інвалідів по зору », які є розпорядниками коштів зазначених фондів .
Інноваційні фонди, за винятком інноваційних фондів Федерації профспілок Білорусі та громадських об'єднань, є державними цільовими бюджетними фондами.
Інноваційні фонди формуються за рахунок відрахувань в розмірі не більше 0,25 відсотка:
3.1. республіканськими органами державного управління та іншими державними організаціями, підпорядкованими Уряду Республіки Білорусь, Національною академією наук Білорусі - від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг);
3.2. обласними і Мінським міським виконавчими комітетами - від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг) перебувають у комунальній власності організацій, зареєстрованих на території відповідної області, м Мінська, а також господарських товариств, акції яких перебувають у комунальній власності;
3.3. Міністерством освіти - від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг) знаходяться в його підпорядкуванні організацій;
3.4. Білоруським республіканським союзом споживчих товариств - від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг) організацій споживчої кооперації;
3.5. Федерацією профспілок Білорусі - від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг) юридичних осіб, утворених цієї Федерацією;
Відрахування в інноваційні фонди відносяться на собівартість і включаються до витрат по виробництву і реалізації продукції, товарів (робіт, послуг), що враховуються при оподаткуванні.
Під собівартістю продукції, товарів (робіт, послуг розуміються собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) і (або) сума витрат обігу реалізованих в попередньому місяці товарів, зменшена на суму відрахувань, обчислених в інноваційні фонди за попередній місяць.
Організації, які беруть участь у формуванні інноваційних фондів, щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, подають до податкових органів за місцем взяття на облік розрахунок про обчислених суми відрахувань в інноваційні фонди за звітний місяць, за винятком сум відрахувань з прибутку.
Засоби інноваційних фондів спрямовуються на:
- фінансування заходів плану реалізації державної програми інноваційного розвитку Республіки Білорусь;
- фінансування науково-дослідних, дослідно-конструкторських і дослідно-технологічних робіт, які виконуються в рамках державних і міждержавних програм (програм Союзної держави);
- фінансування державних, галузевих і регіональних науково-технічних програм, інноваційних проектів;
- виконання робіт з підготовки і освоєння виробництва нових видів наукомісткої продукції;
- фінансування програм з енергозбереження;
- фінансування на поворотній основі через Білоруський інноваційний фонд науково-дослідних, і завдань державних науково-технічних програм. Сума коштів, що спрямовуються Білоруському інноваційного фонду, затверджується законом про республіканський бюджет на черговий фінансовий рік;
розвиток матеріально-технічної бази державних установ освіти, що забезпечують підготовку кадрів для організацій, що знаходяться в підпорядкуванні (веденні) або входять до складу розпорядників коштів інноваційних фондів;
проведення наукових і науково-практичних заходів (конференцій, семінарів, виставок);
будівництво об'єктів інженерної та транспортної інфраструктури для районів житлової забудови;
інші цілі, встановлені Президентом Республіки Білорусь.
Виділення коштів інноваційних фондів здійснюється організаціям, які беруть участь у формуванні цих фондів, в порядку, встановленому законодавчими актами.
На підставі узгоджених з Міністерством фінансів зведених бюджетних кошторисів коштів інноваційних фондів розпорядники коштів інноваційних фондів стверджують бюджетні кошторису одержувачів коштів цих фондів.
Питання для самоперевірки
1. Хто є платником екологічного податку?
2. Назвіть об'єкти оподаткування екологічного податку?
3. Хто є платником податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів?
4. Назвіть об'єкти оподаткування при обчисленні податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів?
5. Як розраховується податкова база з податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів?
6. Назвіть платників і основні пільги по земельному податку.
7. Розкрийте поняття «кадастрова вартість землі».
8. Хто є платником податку на нерухомість?
9. Назвіть об'єкти оподаткування податком на нерухомість?
10. Як розраховується податкова база з податку на нерухомість?
13. Як встановлюються ставки платникам внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань?
14. У якому порядку сплачуються внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань?
15. Як розраховується податкова база по відрахуваннях в інноваційні фонди?
16. Які затверджені ставки і терміни сплати відрахувань в інноваційні фонди?
Завдання 1. За звітний місяць при роботі котельні (для теплозабезпечення технологічних процесів власного виробництва) викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря склали, тонн:
Речовин першого класу небезпеки: 30;
Речовин другого класу небезпеки: 20;
Речовин третього класу небезпеки: 25.
Ставки податку за 1 тонну:
речовин першого класу небезпеки - 126 835 814 руб .;
речовин другого класу небезпеки -3 796 968 руб .;
речовин третього класу небезпеки посилання - 1 255 225 руб.
За звітний місяць скидання стічних вод в навколишнє середовище в водойми склав 340 тис. Куб. метрів. Ліміт встановлений 300 тис. Куб. метрів. (На підприємстві є водовимірювальні прилади). Ставка податку за 520 за 1 куб. метр.
Підприємство має сертифікат відповідності рік тому. Визначити суму екологічного податку, що підлягає перерахуванню до бюджету.
Завдання 2. Підприємством для виробництва продукції тваринництва з підземних вод використано 900 м 3 води (ставка - 2 руб. / М 3) при ліміті - 800 м 3.
Піску будівельного для використання в дорожньому будівництві 30 м 3 (ставка 380 руб. / М3); піску будівельного для іншого використання 20 м3 (ставка 464 руб. / м 3).
На підприємстві працює 200 чоловік, норма витрати води на людину в добу 25 літрів. Ставка податку за воду, добуту з підземних вод і використовувану для господарсько-питного водопостачання працівників організацій - 40 руб. / М 3). Визначити суму податку за видобуток природних ресурсів, що підлягає перерахуванню до бюджету.
Завдання 3. Відповідно до «Відомостям про наявність і якісний стан земель» СПК «Світанок» має наступне землекористування:
- 2200 га орних земель;
- 60 га землі зайнятої під постійними культурами;
- 300 га землі зайнятої під природними луговими землями;
-600 га землі зайнятої під поліпшеними луговими землями;
-4 га землі, зайняті будівлями і спорудами;
-0,5 га землі, зайнятої кладовищем.
Кадастрова оцінка по організації (бал):
- орних земель - 43,5
- землі під постійними культурами - 20,9
- землі під природними луговими землями - 22
- землі під поліпшеними луговими землями - 22,8
Ставки податку за 1 га:
- орних земель - 43 бали - 44 210 руб.
- землі під постійними культурами - 20 балів - 4 143 руб.
- землі під природними луговими землями - 22 бали - 2 734 руб.
- землі під поліпшеними луговими землями - 22 бали -5 372 руб.
Примітка - Ставка земельного податку кожної 0,1 бала кадастрової оцінки вище 21 бала збільшується на 187,5 рубля для орних земель, перелогових земель і земель під постійними культурами і на 122,1 рубля для поліпшених лугових земель.
Определітьсумму земельного податку по СПК «Світанок» за поточний рік.
Завдання 4. За даними бухгалтерського обліку вартість будівель і споруд сільськогосподарської організації на 1.01 поточного року склала 372890 млн. Руб. в тому числі сільськогосподарського призначення - 250320 млн. руб. Знос будинків і будов - 150200 млн. Руб. в тому числі сільськогосподарського призначення - 108200 млн. руб. Визначити суму податку на нерухомість нараховану за поточний рік.
Завдання 5. Вартість будівель і споруд організації станом на 1.01. поточного року склала - 160 млн. руб. в тому числі будівель і споруд сільськогосподарського призначення - 50 млн. руб. будівель і споруд деревообробного виробництва -110 млн. руб. Знос склав 70 млн. Руб. в тому числі будівель і споруд сільськогосподарського призначення - 20 млн. руб. по деревообробному виробництву - 50 млн. руб. Визначити суму податку на нерухомість, що підлягає перерахуванню до бюджету у 2 кварталі.
Тема 4.4 Податок на прибуток
1.Економіческая сутність податку на прибуток
2.Плательщікі і об'єкт оподаткування податком на прибуток
3.Економіческая сутність пільг з податку на прибуток і їх класифікація
4.Ставкі податку на прибуток і порядок його сплати в бюджет