Надання позик між дружніми компаніями (наприклад, давньому партнерові або дочірньому підприємству) звичайна справа. При цьому керівники, як правило, домовляються на мінімальний відсоток за позикою, або і зовсім на безвідсотковий кредит. Однак зниження витрат на виплату відсотків за користування позиченими грошима може привести до несподіваних ризиків.
Ніхто не чекав підступу
Теоретично партнери можуть встановити в договорі абсолютно будь-який відсоток за користування позиковими грошима. Адже ні мінімальний, ні максимальний його розмір нормативно ніде не закріплені. Але, вказуючи неправдоподібно низький відсоток, готуйтеся до претензій інспекторів.
Швидше за все, озброївшись мінфінівським листом, контролери тепер будуть більш упереджено перевіряти позикові угоди. Відповідно, багато хто може «попасти» на донарахування податків.
Дана проблема виникне лише при перевірці розрахунку податку на прибуток *. У вищезгаданому листі фінансисти пояснили: «З метою глави 21. доходи, отримані організацією у вигляді відсотків за договором позики, визнаються платою за надані фінансові послуги з надання позик». А відповідно до підпункту 15 пункту 3 статті 149 Податкового кодексу, операції з надання позик, а також надання фінансових послуг з надання позик непрямим податком не обкладаються.
Що ж стосується податкового обліку, то перевірка обґрунтованості розміру відсотків за позикою кредитору обіцяє неприємностей набагато більше, ніж позичальнику. У останнього в результаті перерахунку боргових відсотків буде коригуватися сума витрат. Причому, швидше за все, в бік збільшення: якщо розмір відсотків визнають заниженими, податківці перерахують його відповідно до підвищеним (ринковим) рівнем, тобто з сумою витрат в такому випадку буде збільшена. Кредитору ж буде донараховано дохід, а разом з ним і податок на прибуток та пені за його сплату в заниженому розмірі.
Пристрасті по «сороковий»
Незважаючи на те, що арбітри підтвердили правомірність контролю відсотків за позикою через призму статті 40 Податкового кодексу, у фірми все ж залишаються шанси відстояти розмір відсотків, узгоджений в договорі. Давайте подивимося, в яких випадках інспектори залишаються ні з чим.
Безвідсоткову позику в дохід?
Якщо в договорі позики розмір процентів не прописаний, він визначається ставкою банківського відсотка (ставкою рефінансування) на день сплати суми боргу (п. 1 ст. 809 ЦК України).
С. Ярошенко, аудитор Джерело матеріалу -