Статтею 129 Трудового кодексу РФ передбачено, що до складу заробітної плати працівника включається:
- винагороду за працю в залежності від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи;
- компенсаційні виплати (доплати і надбавки компенсаційного характеру, в тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовах і на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інші виплати компенсаційного характеру);
- стимулюючі виплати (доплати і надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати).
Премії можуть виплачуватися за рахунок: собівартості продукції (робіт, послуг); прибутку.
Організація зобов'язана розробити систему преміювання (ст. 135 ТК РФ) і затвердити її локальним нормативним актом.
Премії, що нараховуються за виконання трудових зобов'язань і відповідно до системи преміювання, встановленої в організації, виплачуються за рахунок собівартості.
Існують також премії, що нараховуються за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень.
Облік премії з коштів спеціального призначення
У ряді випадків до засобів спеціального призначення відносять прибуток організації або фонди заохочення працівників, які створюються за рахунок прибутку.
До премій, що виплачуються з цих джерел, можна віднести премії до ювілею працівника, загальнодержавним або професійних свят.
Облік премії з фонду заохочення
Якщо ж премія виплачується з фонду заохочення, створеного в організації за рішенням її учасників з прибутку, то витрати відображаються за дебетом рахунка 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», субрахунок «Фонд заохочення працівників», в кореспонденції з кредитом рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці ».
У будь-якому випадку з премій утримується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), так як в податкову базу для утримання даного податку включаються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах (п. 1 ст. 210 НК РФ) .
Страхові внески сплачуються з виплат і інших винагород на користь працівників незалежно від того, враховуються такі виплати в зменшення оподатковуваного прибутку чи ні.
Джерелом нарахування страхових внесків є те ж джерело, за рахунок якого нарахована премія, т. Е. Або рахунок 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 91-2 «Інші витрати», або рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», субрахунок «Фонд заохочення працівників».