Ці види навчання розрізняються за обсягом і рівнем одержуваних освітніх послуг. Крім того, у організації виникають неоднакові податкові наслідки.
1. Семінари та консультації.
Для організації семінарів і консультацій компанії не потрібна ліцензія на ведення освітньої діяльності. Тому подібне навчання може здійснювати будь-яка організація. Для цього їй потрібно укласти з підприємством, яке направило працівника на семінар, договір надання послуг.
Після закінчення консультаційних семінарів організація отримує рахунок-фактуру, акт про надані консультаційних (інформаційних) послуги. Крім цього їй може бути направлений звіт, який розкриває предмет і суть консультацій.
Якщо вартість послуг досить велика, на звіт слід звернути особливу увагу. У ньому наводиться перелік питань, яким була присвячена консультація (семінар).
Витрати на консультаційні семінари (консультаційні та інформаційні послуги) відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. На це вказують п.п. 14 і 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.
2. Підвищення кваліфікації. Віднести витрати на навчання до професійної перепідготовки або підвищення кваліфікації можна при наявності двох ознак:
- якщо у освітньої організації є ліцензія;
- якщо вихідний освітній рівень працівника не змінюється, а після закінчення навчання працівник отримує підсумковий документ (атестат, посвідчення про підвищення кваліфікації, свідоцтво про присвоєння більш високого розряду і т.п.).
У податковому обліку витрати на професійну підготовку, підвищення кваліфікації та перепідготовку кадрів включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією на підставі п.п. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Подібні витрати повинні відповідати обов'язковим вимогам, встановленим ст. 252 Кодексу, тобто бути економічно обгрунтовані, документально підтверджені і зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу. Але для визнання в податковому обліку витрат на навчання встановлені і додаткові умови, наведені в п. 3 ст. 264 НК РФ.
По-перше, необхідно підтвердити статус освітнього закладу. У російського установи повинна бути державна акредитація або ліцензія на освітню діяльність. Іноземне освітня установа також має підтвердити свій освітній статус відповідно до законодавства, яке діє в даній державі.
По-друге, працівники, яких направили на навчання, повинні складатися в штаті організації.
По-третє, програма підготовки (перепідготовки) повинна сприяти підвищенню кваліфікації та більш ефективному використанню фахівців в діяльності організації.
По-четверте, після закінчення навчання працівнику видається підсумковий документ.
Виробничу необхідність витрат на навчання співробітника фірма може підтвердити:
- планом або програмою навчання працівників на поточний рік. У цих документах мають бути вказані цілі, причини навчання, а також прізвища та посади працівників, які повинні пройти навчання;
- наказом (розпорядженням) керівника про скерування працівника на навчання;
- договором з освітньою установою, укладеними від імені підприємства. До договору доцільно додати ксерокопію ліцензії установи на ведення освітньої діяльності;
- копією документа про закінчення навчання (сертифіката, свідоцтва, посвідчення і т.п.).
Тошіна Л.В.,
Менеджер по напряму бухгалтерський облік
ЗАТ «Об'єднана Консалтингова Група»