Опис: В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Актуальність даної теми проявляється в тому що податки як і вся податкова політика є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Від того наскільки правильно обраний напрямок податкової політики залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
Розмір файлу: 27.84 KB
Роботу скачали: 4 чол.
Якщо ця робота Вам не підійшла внизу сторінки є список схожих робіт. Так само Ви можете скористатися кнопкою пошук
- Поняття і сутність податків
- види податків
- функції податків
- Податкова система, її типи, функції, вимоги до побудови
- крива Лаффера
Будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових коштів. Джерелом фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає як з фізичних, так і з юридичних осіб.
Ці обов'язкові збори, здійснювані державою на основі державного законодавства - податки.
Саме таким чином, податки виражають обов'язок усіх юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.
В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку.
Актуальність даної теми проявляється в тому, що податки, як і вся податкова політика, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Від того, наскільки правильно обраний напрямок податкової політики, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
Метою даної роботи є вивчення податків і податкової системи.
- Поняття і сутність податків
Податок - являє собою обов'язковий платіж, який стягується на території держави відповідно до чинного законодавства.
Податки і збори є джерелами бюджетних надходжень і найважливішими структурними елементами ринкового типу.
У Податковому кодексі сформульовані основні поняття, що застосовуються в податковому законодавстві. У відповідності з Податковим кодексом РФ податок і збір стали різними поняттями.
Податок є обов'язковий, індивідуально - безоплатний платіж, що стягується з організацій і громадян у формі відчуження належних їм на праві власності грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави (п. 2 ст. 8 НК РФ). 1
Збір є обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів держорганами, органами місцевого самоврядування юридично значущих дій, включаючи надання певних прав на видачу дозволів (ліцензій) (п. 2 ст. 8 ПК РФ). 2
Необхідність податків обумовлена потребами суспільного розвитку і випливає з функцій і завдань держави, виконання яких потребує коштів.
За допомогою податків держава досягає відносної рівноваги між суспільними потребами і ресурсами для їх задоволення.
Джерелом податків виступає національний дохід # 151; новостворена вартість, утворена в процесі виробництва за допомогою використання праці, капіталу та природних ресурсів.
Податки в реальному податковому механізмі # 151; безповоротна, безеквівалентна і термінова форма примусового стягнення з платників податків частини їхнього доходу з метою задоволення суспільно необхідних потреб. Виходячи з цього, слід, що сутність податків полягає в наступному 3.
- податки # 151; обов'язкові, переважно грошові платежі, що встановлюються, виходячи з реалій економічного базису, але строго імперативно;
- в податках виражений повсюдний охоплення доходів, груп громадян, видів діяльності, типів підприємств, галузей, а також територій;
- податки забезпечують визначеність (за обсягом фінансових ресурсів і терміну) надходження державних доходів;
- податки, які використовуються для поповнення доходів бюджету, не повинні перешкоджати розвитку виробництва на новій структурно-технічній основі; в податках закладені органічне поєднання і відносна рівновага двох функцій: фіскальної і регулюючої.
податки # 150; це платежі, які в обов'язковому порядку сплачують в доход держави юридичні та фізичні особи. Виплати ці примусово і безоплатні.
Податок містить обов'язкові елементи 4.
- суб'єкт (платник);
- об'єкт (дохід, майно, товар);
- джерело сплати податку (прибуток, дохід, дивіденд);
- одиниця виміру об'єкта оподаткування;
- величина податкової ставки (квота);
- порядок і терміни сплати податку;
- податкові пільги.
Існують 3 способи стягування податків:
- Кадастровий (використовуються кадастри, тобто реєстри, що містять класифікацію типових об'єктів за їх зовнішніми ознаками).
- Біля джерела (стягується до отримання доходу платником податків).
- За декларацією (подача декларацій по податках).
Розрізняють 2 види податків:
- прямі (стягуються безпосередньо з доходів і майна);
- непрямі (встановлюються у вигляді надбавок до ціни чи тарифу).
По впливу податки поділяються на:
- прогресивні (податок зростає швидше, ніж приростає дохід);
- регресивні (вищий% стягується з низьких доходів і менший% з високих доходів);
- пропорційні.
- функції податків
Розглядаючи сучасну систему оподаткування, можна зробити висновок про те, що на даному етапі податки виконують такі основні функції 5.
Велика частина державного виробництва і послуг фінансується від зібраних податків і потім розподіляється більш-менш безкоштовно серед громадян. Це стосується освіти, медичного обслуговування, виховання дітей і ряду інших напрямків. мета # 150; зробити розподіл життєво важливих засобів більш рівномірним.
3. Контрольна функція. Через податки держава здійснює контроль за фінансово-господарською діяльністю організацій і громадян, а також за джерелами доходів і витратами. Завдяки грошовій оцінці сум податків можливо кількісне зіставлення показників доходів з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність податкової системи, забезпечується контроль за видами діяльності та фінансовими потоками. Крім того, через контрольну функцію оподатковування виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику.
Податкова система # 150; сукупність податків, що діють в межах даної держави.
У світовій економіці існує 4 типи НС 6.
- Англо-саксонська податкова система характерна для таких країн, як США, Великобританія, Австралія, Новій Зеландії, Японія.
Характерно значне переважання прямих податків над непрямими (серед прямих домінує прибутковий податок з фізичних осіб).
- Евроконтінетальная податкова система характерна для Франції, Німеччини, Італії, Скандинавських країн.
Відносно висока частка непрямих податків (серед них головний податок # 150; ПДВ).
- Для латиноамериканської податкової системи характерно переважання непрямих податків над прямими. Непрямі податки забезпечують стабільні доходи бюджету під час кризи.
- Змішана податкова система характерна для країн, які прагнуть диверсифікувати свій податковий портфель, знизити залежність бюджету від конкретних видів податків, тому сьогодні різні податки повинні мати приблизно однакове навантаження.
Функції податкових систем:
Вимоги до побудови НС 7.
- Принцип внутрішньої замкнутості. Це означає, що НС повинна бути побудована так, щоб всі види економічної діяльності (за винятком особливо зазначених) піддавалися оподаткуванню, і, з іншого боку, щоб одна і також економічна діяльність не піддавалася подвійному оподаткуванню.
- Принцип дешевизни оподаткування. Це означає, що витрати держави не реалізацію оподаткування повинні бути лімітовані шляхом:
- зниження витрат податкового адміністрування на документообіг;
- ефективності збору # 150; мінімізація ухилення від податків.
- Принцип рівномірності. Це означає, що має бути єдність правил по відношенню до всіх платників податків, тобто повинна бути єдина мірка.
- Принцип адекватності оподаткування реальному фінансовому стану суб'єкта.
- Принцип згладжування оподаткування в часі. Це означає, що повинна бути зв'язок між оподаткуванням і зміною доходів бюджету в зв'язку з економічним циклом.
Виникає спокуса змінювати податкові ставки, інакше відбувається зростання доходів на стадії підйому і спад на стадії спаду (вибачте за каламбурчик). Економічні агенти воліють стабільний рівень споживання і середу для інвестицій, отже зміна податкових ставок спотворює їх ділову активність, отже, змінювати їх у зв'язку з економічним циклом не рекомендується. Вихід в тому, що необхідно накопичувати бюджетні надлишки на стадії підйому, запозичувати їх на стадії спаду. 8
- Податкова система повинна бути еластичною. Це означає, що вона повинна виконувати місію контрціуліческого бюджетного стабілізатора. Необхідно забезпечити приплив грошових коштів в економіці, а для цього знижувати податкові ставки і збільшувати витрати бюджету. У свою чергу неконтрольоване зростання цін і доходів знижує сукупний попит, збільшує податкові ставки і знижує бюджетні витрати.
Вольові дії уряду не рекомендуються, тому в економіці повинні діяти контрціклічние фінансові стабілізатори, один з яких # 150; податкова еластичність.
крива Лаффера # 151; це графічне відображення залежності між податковими надходженнями і динамікою податкових ставок. Концепція кривої має на увазі наявність оптимального рівня оподаткування, при якому податкові надходження досягають максимуму. Залежність виведена американським економістом Артуром Лаффером.
Суть «ефекту Лаффера» в наступному: якщо економіка знаходиться праворуч від точки А, то зменшення рівня оподаткування до оптимального (r a) в короткостроковому періоді призведе до тимчасового скорочення податкових надходжень до бюджету, а в довгостроковому # 150; до їх збільшення, так як зростуть стимули до трудової і підприємницької діяльності (вихід з «тіньової економіки»). 9
- об'єкт податку # 150; дохід або майно, з якого нараховується податок.
Рис.1 Крива Лаффера
- Ставка податку # 150; величина податкових відрахувань на одиницю об'єкта податку. Розрізняють тверді ставки (встановлюються в абсолютному вираженні на одиницю відкладення, незалежно від розмірів доходу); пропорційні (в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини); прогресивні (зростання ставки у міру зростання доходу); регресивні (зниження ставки в міру зростання доходу).
- прямі податки # 150; сплачуються суб'єктами податку безпосередньо і прямо пропорційні платоспроможності (прибутковий податок, податок на землю і т.д.). Непрямі податки стягуються через надбавку до ціни і є податками на споживачів (акцизи, ПДВ, митні збори).
- Чисті податкові надходження в бюджет # 150; різницю між величиною загальних податкових надходжень до бюджету і сумою виплачених урядом трансфертів. 10
податкова політика # 150; сукупність здійснюваних державою заходів, спрямованих на забезпечення своєчасної та повної сплати податків і зборів, в обсягах, що дозволяють доставити йому необхідне фінансування.
Податки як дуже потужне знаряддя можуть зіграти свою роль в стабілізації економіки і фінансів тільки в разі цілеспрямованого і дозованого використання. Але для створення такої політики необхідно визначити місце податків в механізмі стабілізації. В даний час в Росії йде етап становлення механізму податкового регулювання за допомогою реформування податкової системи.
У нашій країні система податків має дуже складну структуру. У ній присутні різні податки, відрахування, акцизи і збори.
У даній роботі була розглянута податкова система, сутність податків, її види, функції, так само крива Лаффера.
Податкові доходи бюджету