Крім основної заробітної плати, існують різні надбавки. Наприклад, за розум, за чесність, за скромність. Але за законом вони можуть бути тільки, за рухомий, роз'їзний характер роботи і за роботу вахтовим методом.
Надбавки обкладаються податком на доходи і ЄСП. З них відраховуються внески на обов'язкове пенсійне страхування та на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань. Облік відбувається в тому ж порядку, що й основна заробітна плата. Нарахування відображається за кредитом рахунка 70, а кореспондує з ним рахунок вибирається виходячи з підрозділу і виду робіт, за яким нараховується надбавка. Суми надбавок зменшують оподатковуваний прибуток організації (ст. 255 НК). Розміри надбавок фірми можуть встановлювати самостійно, але зазвичай нараховують у відсотках від годинної (денної) ставки або місячного окладу працівника. Такі нюанси узгоджуються при прийомі на роботу і повинні бути прописані в трудовому договорі.
Ця надбавка виплачується працівникові, якщо той часто виїжджає безпосередньо до місця виконання роботи і у нього немає можливості щодня повертатися додому. Як правило, такі надбавки встановлюють в будівельних організаціях при будівництві об'єкта в віддаленій місцевості. Розмір надбавки за пересувний характер роботи встановлюють в таких розмірах:- 40% при роботі в районах Крайньої Півночі, Амурської області, Хабаровського і Приморського країв;
- 30% при роботі в інших районах.
Багато організацій обмежуються тим, що видають добові, як при відрядженнях по Росії (100 руб. В день).
Надбавки за рухомий характер роботи не виплачуються працівникам:- за ті дні, які працівник перебував у відпустці, на санаторно-курортному лікуванні, а також за дні невиходу на роботу без поважної причини;
- обслуговуючих, допоміжних і підсобних господарств, які зайняті на тимчасовій експлуатації об'єктів, що будуються;
- які виконують роботу вахтовим методом і отримують відповідну надбавку.
Вони зберігаються на період тимчасової непрацездатності працівника та на час відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами. Нараховуються за всі дні перебування на віддаленій ділянці роботи, а також за дні перебування в дорозі.
Якщо працівнику встановлена годинна ставка. то суму надбавки розраховують так:
Кількість годин, відпрацьованих на віддаленому ділянці (включаючи час у дорозі) × Годинна ставка працівника × Розмір надбавки у відсотках = Сума надбавки
Годинна ставка заробітної плати Сомова - 35 руб. / Год. Робота виконувалася на об'єкті, який знаходиться в Московській області.
Надбавка за пересувний характер роботи, встановлена «Майстром», дорівнює 30%, але не більше суми добових. Надбавка складе:
35 руб. / Год × 160 ч × 30% = 1680 руб.
Бухгалтер «Майстри» повинен зробити проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 7280 руб. - нараховані Сомову заробітна плата і надбавка;
Дебет 70 Кредит 68
- 94 руб. ((7280 руб. - 400 руб.) × 13%) - утриманий податок на доходи фізичних осіб;
Дебет 20 Кредит 69
- 218 руб. (7280 руб. × 3%) - нарахований внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань;
Дебет 20 Кредит 68 (69)
- 1893 руб. (7280 руб. × 26%) - нарахований ЄСП;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 6386 руб. (7280 - 894) - видані Сомову з каси заробітна плата і надбавка.
Такий вид надбавок виплачується, коли працівник всю або більшу частину часу перебуває в роз'їздах, наприклад, співробітникам будівельних і транспортних організацій, кур'єрам, експедиторам.
Розмір надбавки, наприклад, може бути таким:- 20%, якщо співробітник знаходиться в роз'їздах 12 і більше днів на рік;
- 15%, якщо працівник перебуває в роз'їздах менше 12 днів на місяць.
Організація має право обмежити максимальний розмір такої надбавки, видаючи її тільки в межах добових при відрядженнях по Росії (100 руб. В день). Встановлювати більш високі розміри не рекомендується, так як це може викликати питання у перевіряючих органів щодо обґрунтованості таких нарахувань.
Якщо працівнику встановлена денна ставка заробітної плати, то суму надбавки розраховують так:
Кількість відпрацьованих днів × Денна ставка працівника × Розмір надбавки у відсотках = Сума надбавки
Надбавка за роз'їзний характер роботи:
250 руб. / Дн. × 20 р.д. × 20% = 1200 руб.
Нараховуючи надбавку, бухгалтер «Варіанта» повинен зробити такі проводки, що і в попередньому прикладі.
Дані надбавки виплачуються співробітникам в тому випадку, якщо місце роботи знаходиться на значній відстані від організації і вони не мають можливості щодня повертатися додому. Наприклад, робочі будівельної організації, що знаходиться в Мурманську, спрямовані на будівництво в віддалений район Мурманської області. В період перебування на об'єкті, працівники проживають в спеціальних вахтових селищах.
Вахтою вважається загальний період часу, що включає в себе як виконання робіт, так і Міжзмінний відпочинок в спеціалізованому селищі. Тривалість не повинна перевищувати одного місяця, а у виняткових випадках - трьох. При цьому методі роботи встановлюють підсумований облік робочого часу за місяць, квартал, але не більше, ніж за один рік. Обліковий період охоплює весь робочий час, а також час перебування в дорозі туди і назад, і час відпочинку, що припадає на даний календарний період. Загальна тривалість робіт не повинна перевищувати нормальне число робочих годин, встановлене Трудовим кодексом.
Сума надбавки, наприклад, може бути такою:- 75% для співробітників районів Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, а також працівників будівельних організацій;
- 50% для співробітників районів Європейського Півночі, Сибіру і Далекого Сходу, а також районів освоєння Прикаспійського нафтогазового комплексу;
- 30% для співробітників інших районів.
Якщо працівнику встановлено місячний оклад (місячна тарифна ставка), то суму надбавки розраховують так:
Місячний оклад (тарифна ставка) × Розмір надбавки у відсотках × = Сума надбавки
Максимальна сума надбавки, розрахована виходячи з норми добових, складе:
22 дн. × 100 руб. = 2200 руб.
Сума надбавки, яка нарахована Петрову, не перевищує 2200 руб. Тому надбавку виплачують в сумі 2100 руб.
Загальна сума заробітної плати і надбавки за вахтовий метод роботи Петрову складе:
10 818 + 2100 = 12 918 руб.
Організація сплачує внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань за ставкою 3%.
Бухгалтер «Самурая» повинен зробити проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 12 918 руб. - нараховані Петрову заробітна плата і надбавка за вахтовий метод роботи;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 388 руб. (12 918 руб. × 3%) - нарахований внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань;