Документ. Заповнюємо Звіт по пільгам (Форма № 1-ПП)
Матеріал підготовлений фахівцями видавництва ТОВ "Баланс-Клуб"
Заповнюємо Звіт по пільгам
(Форма № 1-ПП)
У цій консультації розглянемо особливості заповнення Звіту про суми пільг з оподаткування юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності - форми № 1-ПП (далі - Звіт № 1-ПП).
Форма даного Звіту та Інструкція щодо його заповнення затверджені Наказом № 419/453. Цим же Наказом визначено Правила обліку ПДВ для вдосконалення обчислення вартісної величини впливу пільг з цього податку на формування дохідної частини Державного бюджету України, що роз'яснюють порядок розрахунку пільг по ПДВ.
ПИТАННЯ: 1. Хто повинен подавати Звіт № 1-ПП?
2. Куди і в які строки подається Звіт № 1-ПП?
3. Чи потрібно подавати Звіт, якщо платник податку протягом звітного періоду не користувався податковими пільгами?
4. Які особливості заповнення Звіту № 1-ПП?
5. Які особливості заповнення граф Звіту?
6. Які особливості визначення суми пільг для сільськогосподарських підприємств, що користуються спеціальними режимами оподаткування, встановленими п. 11.21 та 11.29 Закону про ПДВ?
7. Яка відповідальність за неподання Звіту або подання його з неправильними показниками?
ВІДПОВІДЬ: 1. Такий Звіт представляють:
- всі юридичні особи;
- філії, відділення, інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, що не мають статусу юридичної особи, - платники податків;
- фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, зареєстровані платниками ПДВ.
2. Звіт подається до податкового органу за місцезнаходженням платника податків (п. 1.2 Інструкції № 419/453).
Звітним періодом для подання Звіту є квартал, півріччя, 9 місяців та рік. Він подається у строки, визначені для квартального податкового періоду.
3. Так, потрібно. В цьому випадку Звіт подається з прочерками (п. 1.2 Інструкції № 419/453).
4. Звіт складається наростаючим підсумком з початку року і заповнюється в тисячах гривень без десяткових знаків.
Так, наприклад, якщо сума пільг протягом звітного періоду склала:
- від 1 грн. до 499 грн. то в графах 5 і 6 Звіту в цьому випадку ставимо 0;
- від 500 до 1 499 грн. - 1;
- від 1 500 до 2 499 грн. - 2;
- від 2 500 до 3 499 грн. - 3 і т. Д.
5. У графі 1 "Код податку, збору (обов'язкового платежу)" відбивається код відповідно до Бюджетної класифікації. Однак можна також при заповненні цієї графи користуватися Довідником пільг. Дані беруться з графи "Код пільги". Наприклад, ПДВ відповідає код 14010000.
Графа 2 "Назва податку, збору, іншого обов'язкового платежу", як і графа 1, заповнюється на підставі Довідника пільг. Дані беруться з графи "Зміст пільги". Наприклад, якщо відбивається пільга по ПДВ, то в цій графі ставимо "Податок на додану вартість".
У графі 3 "Код пільги відповідно до Довідника пільг" відбивається відповідний код пільги згідно з Довідником пільг. Наприклад, якщо платник податків користується спеціальним режимом оподаткування відповідно до п. 11.29 Закону про ПДВ, то в цій графі ставиться код пільги 14010213.
Дані для заповнення графи 4 "Назва пільг, Надання відповідно до чинного законодавства", як і для графи 2 беруться з графи "Зміст пільги". Однак тут відбивається найменування НЕ податку (збору), а самій пільги.
Графа 5 "Сума пільг в оподаткуванні (Усього)" заповнюється на підставі розрахунків, проведених платником податків. Порядок здійснення розрахунків залежить від виду пільги. Так, наприклад, платники ФСП користуються пільгою щодо сплати податку на землю. Значить, сума пільги з податку на землю розраховується як множення площі сільгоспугідь на грошову оцінку 1 га земельних угідь і на ставку податку.
Сума пільг з ПДВ розраховується згідно з Правилами обліку ПДВ.
Графа 6 заповнюється в тому випадку, якщо податок, щодо якого платник податків має пільгу, підлягає зарахуванню до державного бюджету.
Тобто графи 5 і 6 будуть рівні в тому випадку, якщо податок (збір) зараховується до Держбюджету України * (наприклад, ПДВ зараховується до держбюджету, значить, при відображенні пільги щодо цього податку графи 5 і б завжди будуть рівні).
У графах 7 і 8 "Термін Користування пільгамі у звітному періоді (дата качана Дії, дата Закінчення Дії)" відбивається число, місяць і рік в числовому вираженні. Так, коли термін дії пільги встановлено до початку звітного періоду і продовжується після його закінчення, то в цих графах ставиться дата початку і кінця періоду.
Графи 9 і 10 "Сума пільг, что Використана за цільовім призначення (Усього, з них державного бюджету)" заповнюються в тому випадку, якщо щодо пільги встановлено вимогу щодо цільового використання цієї пільги (наприклад, спеціальні режими, встановлені п. 11.21 та 11.29 Закону про ПДВ). У цих графах відображається сума коштів, використана з окремих рахунків в банку в звітному періоді.
6. Розрахунок сум ПДВ, не сплачених у бюджет в зв'язку з використанням даних режимів, здійснюється за наступною формулою:
Сума пільг (гр. 5, 6 Звіту) = Рядок 23.2 спеціальних декларацій.
Відзначимо, що якщо в будь-якому періоді спеціальна декларація з ПДВ має від'ємне значення (заповнено ряд. 21 декларації), то сума пільг у цьому періоді дорівнює нулю.
Розглянемо порядок заповнення Звіту № 1-ПП на умовному числовому прикладі.
ТОВ "Колос" користується спеціальним режимом оподаткування ПДВ згідно з п. 11.29 Закону про ПДВ.
Фрагмент Звіту № 1-ПП
Звіт № 1-ПП слід заповнити таким чином.
7. Платники податків несуть відповідальність за достовірність даних Звіту № 1-ПП відповідно до чинного законодавства (п. 5 Інструкції № 419/453).
Звертаємо увагу: штрафні санкції, передбачені Законом № 2181, в даному випадку не можуть бути застосовані, оскільки Звіт № 1-ПП не відповідає визначенню "податкова декларація" (і не є підставою для нарахування і сплати податків).
А ось адміністративний штраф за неподання Звіту або внесення в нього недостовірних даних може бути накладено на посадових осіб підприємства.
Так, за внесення недостовірних даних до звітності передбачено штраф у розмірі від 8 до 10 НМДГ (від 136 до 170 грн.) (Ст. 164 КУпАП). Однак право накладати такий вид адміністративного штрафу надано органам контрольно-ревізійної служби, а не податковим органам.
За неподання Звіту або подання його з запізненням передбачений штраф в розмірі від 10 до 15 НМДГ (від 170 до 255 грн.) (Ст. 186 КУпАП). Такий штраф може бути накладений тільки органами статистики.
Таким чином, податкові органи не можуть застосувати штрафні санкції за неправильне заповнення Звіту № 1-ПП або за його неподання.
1. КУпАП - Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р № 8073-X, зі змінами.
4. Наказ № 419/453 - наказ ДПАУ і Держкомітету статистики України від 23.07.04 р № 419/453 "Про затвердження форми Звіту № 1-ПП, Інструкції про порядок її заповнення та Правил обліку податку на додану вартість з метою вдосконалення обчислення вартісної величини впливу пільг з цього податку на формування дохідної частини Державного бюджету України ".
5. Правила обліку ПДВ - Правила обліку податку на додану вартість з метою вдосконалення обчислення вартісної величини впливу пільг з цього податку на формування дохідної частини Державного бюджету України, затверджені наказом ДПАУ і Держкомітету статистики України від 23.07.04 р № 419/453.
6. Довідник пільг № 34 - Довідник № 34 пільг, встановлених чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов'язкових платежів станом на 01.07.05 р затверджений листом ДПАУ від 15.07.05 р № 34 (див. Розділ "Довідники" , підрозділ "Додатки до документів", папка "Довідники").