Приклад. Придбаний об'єкт вартістю 120 тис. Руб. з терміном користування 5 років. Річна норма амортизаційних відрахувань - 20%. Звідси річна сума амортизаційних відрахувань становить:
Рішення 120 х 20. 100 = 24 тис. Руб.
При способі зменшуваного залишку амортизаційні відрахування визначаються виходячи із залишкової вартості об'єкта основних фондів на початок звітного року, норми амортизації і коефіцієнта прискорення, встановленого відповідно до законодавства РФ.
Приклад. Придбаний об'єкт основних фондів вартістю 120 тис. Руб. з терміном корисного використання 5 років. Річна норма амортизації об'єкта, обчислена виходячи з терміну корисного використання, становить 20%. Ця норма збільшується на коефіцієнт прискорення, рівний 2, і складе 40% (20 х 2). Звідси річна сума амортизаційних відрахувань дорівнює:
Рішення (120 х 20. 100) х 2 = 48 тис. Руб.
У перший рік експлуатації річна сума амортизації визначається виходячи з первісної вартості об'єкта. У другій рік експлуатації амортизація обчислюється в розмірі 40% від залишкової вартості, тобто (120 - 48) х 40 = 28,8 тис. Руб. і т.д.
При способі списання вартості по сумі чисел років терміну корисного використання об'єкта амортизаційні відрахування визначаються виходячи з первісної вартості об'єкта основних фондів і річного співвідношення, де в чисельнику - число років, що залишаються до кінця строку служби об'єкта, а в знаменнику - сума чисел років терміну служби об'єкта .
Приклад. Придбаний об'єкт основних фондів вартістю 120 тис. Руб. Строк корисного використання 5 років. Сума терміну служби складає 15 років (1 + 2 + 3 + 4 + 5). У перший рік експлуатації зазначеного об'єкта може бути нарахована амортизація в розмірі 5/15, або 33,3%; у другий рік - 4/15, тобто 26,7%; в третій рік - 3/15. тобто 20,0%; в четвертий рік - 2/15, тобто 13,3%; в п'ятий рік - 1/15. тобто 6,7%.
Нарахування амортизаційних відрахувань по об'єктах основних фондів протягом звітного року здійснюються щомісяця незалежно від способу нарахування в розмірі 1/12 обчисленої річної суми.
У разі введення в експлуатацію об'єкта основних фондів протягом звітного року річною сумою амортизації вважається сума, визначена з першого числа місяця, наступного за місяцем прийняття цього об'єкта до бухгалтерського обліку, до дати річної звітності.
Рішення: (20 х 8. 12) = 13,33%, тобто 16 тис. Руб .;
(120 х 13,33. 100), де 8 - число місяців експлуатації об'єкта в першому році.
При способі списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт) нарахування амортизаційних відрахувань проводиться виходячи з натурального показника обсягу продукції (робіт) у звітному періоді і співвідношення первинної вартості об'єкта основних фондів і передбачуваного обсягу продукції (робіт) за весь строк корисного використання об'єкта основних фондів.
Приклад. Куплений автомобіль вартістю 60 тис. Руб. його вантажопідйомність більше 2 т, гарантований пробіг 400 тис. км. За перший рік пробіг склав 40 тис. Км. Отже, сума амортизаційних відрахувань виходячи зі співвідношення первісної вартості і передбачуваного обсягу продукції складе:
Рішення: (40 х 60. 400) = 6 тис. Руб.
У разі вибуття об'єкта та списання його з бухгалтерського обліку (або повного погашення вартості цього об'єкта) амортизаційні відрахування по об'єкту основних фондів припиняються з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття і списання цього об'єкта або повного погашення вартості об'єкта.
Для цілей оподаткування амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання понад 12 місяців і первісною вартістю більше 10000 рублів. Згідно ст. 256 НК РФ, не підлягають амортизації земля й інші об'єкти природокористування (вода, надра та інші природні ресурси), а також матеріально-виробничі запаси, товари, об'єкти незавершеного капітального будівництва, цінні папери), а також майно бюджетних організацій, за винятком майна, придбаного в зв'язку зі здійсненням підприємницької діяльності і використовується для здійснення такої діяльності.
Податковим кодексом РФ з метою оподаткування підприємств і організацій встановлено, що платники податків нараховують амортизацію самостійно одним із таких методів:
1) лінійним методом;
2) нелінійним методом.
При застосуванні лінійного методу норма амортизації по кожному об'єкту амортизується майна визначається за формулою:
де К - норма амортизації у відсотках до первісної (відновлювальної) вартості об'єкта амортизується майна; при нелінійному - до залишкової вартості;
n - термін корисного використання даного об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.