Сьогодні тільки ледачий не запитає: скільки можна придумувати нові податки? Податки на квартиру, на доходи від продажу майна, на земельну ділянку, на автомобіль - і це все тільки для фізичних осіб, тобто для простих обивателів. Для компаній та організацій податків в рази більше.
Коли держава почала збирати гроші з населення? Що таке податок на «дим», «тамка» і «мостовщина»? Хто такі пошліннікі (не плутати з паскудниками) і тіуни? Звернемося до «преданьям старовини глибокої», адже історія оподаткування налічує дванадцять століть.
Хто вивчав історію оподаткування?
Історією оподаткування в Росії займалися дореволюційні історики і юристи, а пізніше радянські і сучасні дослідники.
- історики: Д.І. Іловайський, Н.М. Карамзін, В.О. Ключевський, С.М. Соловйов, І.Г. Прижов, В.Н. Татищев та ін. А також маститі економісти: Е.Я. Бретель, І.Я. Горлов, В.П. Дьяченко, П.І. Лященко, І.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов і ін.
- юристи: С.В. Зaвaдcкій, Б.П. Распопов, Г.Ф. Шершеневич, А.Ф. Кисляковський, Ф.В. Тарановський та ін.
Самим раннім дореволюційним дослідженням, виданим в Києві в 1624 р вважають збірник церковного права "Номоканон", який містить відомості про обов'язкові платежі на користь церков.
Окремі періоди історії оподаткування та податкового права розглядаються в роботах М. Буланже, А.В. Бризгаліна, І.С. Зуйкова, Л.В. Зуйкова, А.Д. Meльніка, А.А. Тедеєва, В.А. Тимошенко, Ю.П. Тітoвa, А.В.Толкушкіна, І.В. Торопіцина, Д.Г. Чорниця та ін.
З чого все почалося?
В кінці IX століття в давньослов'янське державі основним джерелом доходів казни стала данина - прямий податок (подати), що збирається з населення. Перші згадки про стягування данини відносяться до епохи князя Oлeга (? - 912). При цьому стародавні літописи називають «даниною» військову контрибуцію. Київське феодальну державу росло й розвивалося, і данина з часом перестала бути контрибуцією і перетворилася на подати.
Одиницею оподаткування даниною в Київській Русі був «дим», визначався кількістю печей і труб в кожному домогосподарстві, рало або плуг (відоме кількість ріллі). Оподаткування «по диму» відомо з давніх часів.
При зборі деяких прямих податків рахунок «на дим» зберігався в Росії до XVII ст. (Розкладка мирських повинностей, гроші на ратних людей, на викуп полонених, стрілецька подати), а в Закавказзі - до початку XX ст. Данина платили предметами споживання (хутром та ін.) Або грошима - «по шлягу від рала» ( «рало» - це одиниця оподаткування, плуг або соха, а шлягу - арабські монети, платіжний засіб того часу на Русі).
Данина стягувалася двома способами: «повозитися» і «полюддя». «Повозитися» - це, коли данину привозили князю (великому князю), а «полюддя» - це система збору данини шляхом спорядження експедицій. Спочатку князь збирав данину особисто. Пізніше встановлювалися місця збору данини і особи, відповідальні за її збір. Данина як пряма подати існувала в XI-XII ст. і першій половині XIII в.
За часів Золотої Орди (1243-1480) з'явилися різного роду податки та збори з податного населення, що стягувалися переважно раскладочного способом.
Відомо 14 видів «ординських тягарів», з яких головними були:
У XIII в. данина стягувалася на користь ханів Золотої Орди (вихід ординський). Її платили князі, починаючи з Ярослава Всеволодовича (1191-1246). Платили данину більше 200 років.
У 1257 для збору данини татарськими численниками були проведені перші перепису населення (Суздальській, Рязанської, Муромської, Новгородських земель). Вихід стягували з кожної душі чоловічої статі і з худоби.
Іоанн III закріпив також виключне право скарбниці переробляти хміль, варити мед і пиво. Так з'явилася «медова дань». У XV-XVI ст. існувала збір за право продажу алкогольних напоїв - яеуся.
До XIV ст. в Московській державі склалася система годувань - надання права на керування певною територією за службу великому князю (князю). Формально повноваження кормленщіка обмежувалися статутними грамотами. Кормленщікамі призначав своїх слуг збирачами мита (пошліннікі) і прямих податків (тіуни).
Оскаржити дії призначених кормленщікамі збирачів можна було, звернувшись до великого князя (князю) з чолобитною (скаргою). Кормленщікамі отримував прибутковий список, «як йому корм і усякої мита сбирать», а населенню надавалося право челобитья на зловживання намісників. Збір податків припадав звично на час збору врожаю.
З кінця X ст. стягувалася дорожнє мито (спочатку на користь Золотої Орди, потім - князів і монастирів). Стягувалася у вигляді мита (на перевозяться товари), річниці (з торгових людей), мостовщіни і перевозу (на людей і товари). Численні дорожні мита були скасовані тільки 1654 р а мостовщина і перевіз - у 1753 р
У феодальний період (XIII-XIV ст.), Крім зазначених видів оподаткування, з'явилися судові, торговельні мита, а також мита з соляних варниці, срібного литва та ін.
Вітальня мито стягувалася за право мати склади, торгова - за право влаштовувати ринки. Судова мито, або «віра», стягувалася за вбивство, а мито «продаж» - за інші злочини.
До початку XVII в. даниною або даними грошима стали називати цілу групу податків (крім данини - прямої державної подати), які стягували з чорносошну селян і посадських людей.
При Івана IV Грозному (1530-1584) в 1555 р встановлений збір четвертових грошей (грошей з чоти). Це подати, яку стягували з населення для утримання посадових осіб. Збір їх здійснювали чоти - центральні державні установи (XVI-XVII ст.), Що відали збором різного виду податків (оборонні, стрілецькі, Ямський, полонянічние гроші, митні і шинкові мита). До XVII ст. функціонувало шість четей: Bлaдіміpская, Галицька, Костромська, Нижегородська, устюгская і Нова.
З 1556 року після реформ державного і місцевого управління ліквідували годування (систему змісту посадових осіб за рахунок місцевого населення) і влада намісників і волостелей. На їх зміну прийшли губні і земські установи.
У період царювання Михайла Фeдopoвіча (1596-1645, цар з 1613 року перший цар з роду Poмaнoвих) стягування податків стало грунтуватися на Писцовой книгах. Служивих людей, що живуть в посадах, обклали загальним посадским тяглом. Під терміном «тягло» часом розумілися всі види прямих податків.
Тяглом обкладався не є членом громади, а певна одиниця, округ, волость як сукупність господарств. Від тягла звільняла громадянська служба за призначенням від уряду, військова служба, палацова, придворна і частково приналежність до купецького стану. З XVII ст. ці привілеї стали зазнавати обмежень.
У XV-XVI ст. поширення набула подати, що надходила в казну Московського князя (згодом - царя), яку стягували в якості посошное оподаткування. Даний вид оподаткування отримав свою назву від «сохи».
Соха - одиниця оподаткування в Московській державі з XIII в. до середини XVII ст. коли соха стала замінюватися новою податковий одиницею - «живе чвертю». У різні періоди на окремих територіях значення сохи неодноразово змінювалося.
Податки з кавунів і носіння бороди: про податкову реформу Петра I (XVIII ст.)
Петро I ввів надзвичайні податки: гроші драгунські, рекрутські, корабельні, подати на покупку драгунських коней.
При ньому з'явилися прібильщікі - це чиновники, які повинні «сидіти і лагодити государеві прибутку». З'явилися і нові види податків. наприклад,
- подушна подати,
- гербовий збір,
- податки з заїжджих дворів,
- податки з пенею,
- податки з плавних судів,
- податки з кавунів і з горіхів,
- податки з продажу їстівного,
- податки з найму будинків,
- криголамний податок і ін.
В ході реформи подвірне оподаткування замінили подушної кріпаками. Об'єктом оподаткування стає двір, а ревізька (чоловіча) душа.
Ввели нові види оподаткування - гірська подати, гербові збори, пробірна мито, знаменитий податок на бороди.
Реформам піддалася і організація збору податків. Фінансові накази замінили фінансовими колегіями. Були закладені основи системи місцевого самоврядування та місцевих податків і зборів. В епоху Петра I широкий розвиток отримала система стягування податків через відкупників.
Винні акцизи і питний збір - найважливіші джерела скарбниці. Про податкові реформи першої половини XIX - початку XX ст.
При Олександрі I (1777-1825, імператор з 1801 г.) зміни до актів законодавства вносилися в частині наступних фіскальних зборів та податків:
- оброчний збір;
- гильдейский збір;
- мито з спадщин;
- гірська подати;
- гербовий збір;
- питний збір.
Вводилися нові обов'язкові платежі:
- відсотковий збір з доходів від нерухомого майна,
- кібіточная подати,
- Попудня збір з міді.
Суттєвого перегляду піддавалася система земських грошових і натуральних повинностей. Була реформована система організації збору податків.
У зв'язку з проведенням селянської реформи 1861 р була змінена система збору промислового податку, запроваджено оподаткування землі, введені побудинкових податок, земські податки і збори.
Найважливішими джерелами державної скарбниці стали:
- подушний податок,
- питний і митний збори,
- соляної податок (в 1862 р введений акциз на сіль),
- акциз на дріжджі (введений в 1866 р),
- акциз на гас (введений в 1872 р),
- акциз на тютюн.
Зображення: С. В. Іванов. Баскаки. 1909 рік.