Платниками податку на прибуток, крім російських організацій, є іноземні організації, які отримують доходи від джерел в РФ (Пункт 1 ст. 246 НК РФ). І якщо ваша організація виплатила дохід іноземної компанії, яка не має постійного представництва в РФ, цілком ймовірно, що їй доведеться виступити в ролі податкового агента (Пункт 1 ст. 24, п. П. 2, 2.1 ст. 275, п. 4 ст. 286 НК РФ). Причому незалежно від застосовуваного режиму оподаткування. Тобто вам потрібно буде утримати з доходу іноземного контрагента і перерахувати до бюджету відповідну суму податку на прибуток.
Увага! Навіть якщо ваша організація застосовує спеціальні податкові режими (УСНО, ЕСХН, ЕНВД), вона може стати агентом іноземної організації з податку на прибуток (Пункти 2, 3 ст. 275, п. П. 4, 5 ст. 286, ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
А станете ви податковим агентом чи ні, залежить від виду виплаченого доходу.
Оподатковувані доходи іноземної організації
Для зручності ми показали їх в таблиці.
Неоподатковувані доходи іноземної організації
Коли з доходу податок утримувати не потрібно
Нюанси застосування міжнародних договорів
Порядок обчислення і утримання податку
Якщо з доходу, який ви збираєтеся виплатити іноземцю, потрібно обчислити і утримати російський податок на прибуток, вам потрібно правильно визначити податкову базу і своєчасно перерахувати податок до бюджету.
Визначаємо податкову базу
Утримуємо і сплачуємо податок
Порядок подання звітності
Увага! За неподання податкового розрахунку про суми виплачених іноземним організаціям доходів і утриманих податків або подання його пізніше встановленого терміну може бути стягнуто штраф у розмірі 200 руб. (Пункт 1 ст. 126 НК РФ).
Однозначно подавати розрахунок не потрібно щодо доходів, які не належать до отриманих від джерела в РФ (наприклад, по послугах, наданих поза територією РФ, перевезенням виключно між пунктами, розташованими за межами РФ).