У нас є спеціалізований споживчий кооператив. Як правильно вести бухгалтерський облік (облік членських, пайових вступних внесків і виплату матеріальної допомоги)? І як правильно скласти бухгалтерську звітність?
Споживчим кооперативом визнається засноване на членстві добровільне об'єднання громадян або громадян і юридичних осіб з метою задоволення їх матеріальних і інших потреб, що здійснюється шляхом об'єднання його членами майнових пайових внесків (ст. 123.1 ГК РФ).
Споживче товариство є некомерційною організацією (п. 1 ст. 116, п. 3 ст. 50 Цивільного кодексу РФ).
Пайовикові, який виходить зі споживчого товариства, виплачується вартість його пайового внеску в розмірах, в терміни і на умовах, які передбачені статутом споживчого товариства на момент вступу, при цьому сума вступного внеску, як зазначено вище, поверненню не підлягає (п. 1 ст. 14 , ст. 22 ГК РФ).
В обліку товариства такі операції відображаються таким чином:
Дебет 51 (50) Кредит 75
- отримані пайові внески;
Дебет 75 Кредит 80-1
- сформований пайовий фонд.
При виході учасника в обліку відображається:
Дебет 84 Кредит 75
- нарахована виплата пайовику при виході;
Дебет 80 - 1 Кредит 75
- відображено суму пайового внеску, що підлягає поверненню.
Надходження вступного внеску відобразіть:
Дебет 50 (51) Кредит 86
- отримано вступний внесок в споживче товариство;
Дебет 26 Кредит 76
- нарахована матеріальна допомога члену НКО (один з видів статутної діяльності);
Дебет 76 Кредит 50
- виплачено допомогу;
Дебет 86 Кредит 26
- відображено використання коштів цільового фінансування.
Про те, яку бухгалтерську звітність надають НКО см. Файл відповіді.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Ситуація: Які документи потрібно здавати в складі бухгалтерської звітності некомерційним організаціям
Некомерційні організації повинні складати Звіт про фінансові результати, якщо виконуються наступні умови:
- в звітному році некомерційна організація отримала дохід від підприємницької і (або) інший що приносить дохід діяльності;
- показник отриманого неприбутковою організацією доходу істотний;
- розкриття даних про прибуток від підприємницької і (або) інший що приносить дохід діяльності в Звіті про цільове використання коштів недостатньо для формування повного уявлення про фінансовий стан некомерційної організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі;
- без знання про показник отриманого доходу зацікавленими користувачами неможлива оцінка фінансового положення некомерційної організації і фінансових результатів її діяльності.
Деякі некомерційні організації мають право здавати звітність по особливим, спрощеним формам Бухгалтерскогобаланса і Звіту про цільове використання коштів. Це стосується некомерційних організацій, у яких надходження їм (грошима або іншим майном) за попередній звітний період не перевищили 3 млн руб.
Крім того, виняток становлять адвокатські та нотаріальні об'єднання, різні види кооперативів, товариства взаємного страхування, політичні партії, мікрофінансові, державні і саморегульовані організації, а також некомерційні організації, визнані іноземними агентами. Такі організації не мають права застосовувати спрощені способи ведення бухобліку і здавати звітність по спрощених форм.
Склад звітності некомерційних організацій наведено в таблиці.
2. Форми і довідки: Склад бухгалтерської звітності некомерційних організацій