На балансі організації значиться легковий автомобіль. Штрафи за порушення ПДР відповідно приходять на організацію, як на власника. Водій, за яким закріплений автомобіль, за рішенням керівника, зобов'язаний відшкодувати витрати по штрафам. Питання: як правильно відобразити відшкодування штрафів ПДР, наказ / розпорядження, бух.проводкі, податки. Підприємство застосовує ССО / ЕНВД.
Для стягнення шкоди керівник організації повинен видати наказ. Сума адміністративного штрафу враховується в складі інших витрат. при отриманні повідомлення про штраф необхідно зробити наступні проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями»
ДЕБЕТ 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями» КРЕДИТ 51
- сума адміністративного штрафу сплачена роботодавцем в бюджет.
ДЕБЕТ 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку» КРЕДИТ 91-1
- працівник прийняв на себе зобов'язання відшкодувати роботодавцю заподіяний збиток;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
- внесена працівником сума в касу організації.
Якщо сума штрафу була утримується за згодою працівника із заробітної плати, то проводка була б такою:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
- 5000 руб. - сума завданих збитків утримана із заробітної плати працівника.
Податковий облік наведено в матеріалах нижче.
Докладний порядок відображення в обліку операцій по стягненню збитків міститься в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Як утримати із зарплати матеріальний збиток, нанесений організації
Суму матеріального збитку з доходу співробітника утримуйте в такому порядку.
Спочатку підрахуйте суму втрат, яка включає в себе:
- розмір матеріальних збитків;
- витрати на придбання або відновлення майна (наприклад, ремонт);
- витрати на відшкодування збитку, який співробітник заподіяв іншим громадянам або організаціям (наприклад, збиток від ДТП в частині, не покритій страховим відшкодуванням).
Склад втрат, які зобов'язаний відшкодувати співробітник, який завдав організації матеріальні збитки, зазначений в статті 238 Трудового кодексу РФ.
Наказ про утримання
Для стягнення суми шкоди з винного працівника керівник організації повинен видати наказ про утримання. Наказ потрібно випустити не пізніше ніж через місяць після того, як комісія встановить розмір збитку.
Розрахунок суми збитку
На підставі наказу з доходу співробітника удержите вартість збитку, що не перевищує його середнього місячного заробітку. З урахуванням цього правила потрібно стягувати збитки і в тих випадках, коли працівник несе обмежену матеріальну відповідальність, і в тих випадках, коли матеріальна відповідальність настає в повній сумі збитку.
Суму збитку, що перевищує середній місячний заробіток, можна отримати з співробітника тільки через суд (в тому випадку, якщо на нього покладається повна матеріальна відповідальність). У той же час співробітник може добровільно відшкодувати суму збитку. При цьому за угодою сторін допускається відшкодування шкоди з розстрочкою платежу.
Такий порядок встановлений статтею 248 Трудового кодексу РФ.
заступник директора департаменту
освіти і кадрових ресурсів охорони здоров'я Росії
СИТУАЦІЯ ПЕРША: КОМПАНІЯ заплатити штраф, ПРАЦІВНИК ДОБРОВІЛЬНО її відшкодувати
Працівник-водій, виконуючи трудові обов'язки на службовій машині, порушив ПДР. Він визнав себе винуватцем в даній ситуації, оскільки саме він вчинив адміністративне правопорушення, а значить, зобов'язаний відшкодувати компанії пряму дійсну шкоду.
Як відобразити в обліку штраф за порушення ПДР, сплачений організацією і відшкодовується водієм шляхом внесення готівкових коштів в касу організації?
У нашому прикладі компанія є власником автомобіля, тому вона притягнута до адміністративної відповідальності.
Сума адміністративного штрафу враховується в складі інших витрат на підставі пункту 11 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» (ПБУ 10/99), затвердженого наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 33н. * Витрати по його сплаті не враховуються з метою обчислення податку на прибуток на підставі пункту 2 статті 270 НК РФ.
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями»
- 5000 руб. - відбито витрата у вигляді суми адміністративного штрафу.
ДЕБЕТ 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями» КРЕДИТ 51
- 5000 руб. - сума адміністративного штрафу сплачена роботодавцем в бюджет.
Працівник погодився добровільно відшкодувати суму штрафу, сплаченого роботодавцем. Сума відшкодовується працівником шкоди визнається в бухгалтерському обліку іншим доходом організації на підставі пунктів 7 і 16 Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» (ПБУ 9/99), затвердженого наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 32н.
ДЕБЕТ 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку» КРЕДИТ 91-1
- 5000 руб. - працівник прийняв на себе зобов'язання відшкодувати роботодавцю заподіяний збиток;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
- 5000 руб. - внесена працівником сума в касу організації.
Якби сума штрафу була утримана за згодою працівника із заробітної плати, то проводка була б такою:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
- 5000 руб. - сума завданих збитків утримана із заробітної плати працівника. *
3. Рекомендація: Як врахувати при оподаткуванні утримання із зарплати матеріального збитку, нанесеного організації. Організація застосовує спецрежим
Якщо організація стягує збитки з співробітника, утримувати ПДФО не потрібно, так як в цьому випадку доходу у співробітника не виникає. Це випливає зі статті 41 Податкового кодексу РФ. *
Ситуація: чи потрібно утримувати ПДФО, якщо адміністративний штраф за співробітника заплатила організація (наприклад, за порушення ПДР на машині організації)
Так потрібно. Хоча роз'яснення контролюючих відомств з даного питання неоднозначні.
Однак, на думку ФНС Росії, в даному випадку утримувати ПДФО не потрібно. Адже якщо організація не стягує суму штрафу з співробітника, який допустив порушення, він не отримує дохід в натуральній формі. Значить, підстав для нарахування ПДФО немає.
Варто зазначити, що право роз'яснювати законодавство про податки і збори покладено на Мінфін Росії (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). При цьому податкові інспекції зобов'язані керуватися письмовими роз'ясненнями фахівців фінансового відомства з питань застосування законодавства про податки і збори (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Головбух радить: є фактори, що дозволяють не утримувати ПДФО з адміністративного штрафу, який організація не стягнула з винного працівника. Вони полягають в наступному.
У таких ситуаціях співробітник не може бути притягнутий до матеріальної відповідальності. Значить, при оплаті організацією штрафу за співробітника обов'язки утримати ПДФО у неї не виникає.
Порядок розрахунку інших податків при відшкодуванні шкоди, завданої співробітником, залежить від того, яку систему оподаткування застосовує організація.
Ситуація: чи потрібно нарахувати страхові внески, якщо адміністративний штраф за співробітника заплатила організація (наприклад, за порушення ПДР на машині організації)
За загальним правилом адміністративний штраф повинен заплатити той, кого притягли до відповідальності (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). Тобто в даному випадку це сам співробітник.
Якщо організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, то суми, утримані з співробітника в відшкодування шкоди, збільшують податкову базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Суму позареалізаційні доходи врахуйте в момент утримання із зарплати, при внесенні грошей в касу і т. Д. (П. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При розрахунку єдиного податку витрати у вигляді сум завданих збитків не зменшують податкову базу організації на спрощеній системі. Цих витрат немає в переліку витрат, які можна враховувати при розрахунку єдиного податку (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). *
Якщо організація сплачує ЕНВД, то сума утримань, як і вартість самого збитку, на розрахунок податку не впливає. ЕНВД розраховують виходячи з поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
Щомісячна сума утримань і сума матеріального збитку на розрахунок ЕНВД не впливають. *
Читайте в журналі "Спрощенка"