зона ризику
Фахівці ПФР формують план виїзних контрольних заходів на основі документів, які має в своєму розпорядженні Пенсійний фонд. Перед тим, як включити компанію в графік перевірок на наступний рік, співробітники відомства проводять такі дослідження:
- аналіз результатів камеральних перевірок розрахунків по нарахованих і сплачених страхових внесках (наявність заборгованості, система контрольних співвідношень в розрахунках, порушення термінів їх подання, зменшення платежів при постійній кількості працюючих застрахованих осіб, наявність значних сум, що підлягали обкладенню страховими внесками, різка зміна чисельності працюючих в організації людей протягом розрахункового періоду);
- аналіз матеріалів виїзних перевірок, проведених раніше;
- аналіз динаміки надходження і заборгованості по страхових внесках;
- аналіз іншої інформації, отриманої із зовнішніх джерел.
Якщо в процесі цієї роботи ревізори стикаються з протиріччями, помилками, механізмами розрахунку внесків, які здаються їм підозрілими, співробітники ПФР включають компанію в план перевірок. Які ж нюанси кадрової політики організації контролери вважають ознакою того, що в фірмі є факт заниження страхових внесків. Фахівці звертають увагу на роботу підприємства:
Найбільше ревізори зацікавлені у виявленні схем мінімізації страхових внесків та пошуку зарплати «в конвертах». Ці порушення завдають найбільшої шкоди бюджету. Також контролери звертають увагу на застосування фірмою знижених тарифів. Тому слід заздалегідь перевірити і підготувати документи, які підтверджують підстави для застосування пільгових умов сплати внесків. Контролери ставляться з недовірою до платежів, які перераховує фірма індивідуальним підприємцям. В цьому випадку перевіряючі будуть шукати докази виведення зі штату співробітників, щоб не платити за них страхові внески. Якщо підозрілі ознаки у підприємства з'являються протягом року, фахівці ПФР можуть призначити позапланову перевірку, щоб якомога швидше припинити порушення закону.
раптовий візит
Ревізори зацікавлені в розкритті схем мінімізації страхових внесків та пошуку зарплати «в конвертах». Тому будь-яка невідповідність показників у звітності накличе на компанію перевірку.
Нерідко початок перевірки співробітниками ПФР обумовлено зазначенням податкової служби на певні порушення організації. Бухгалтеру слід знати, що незважаючи на пряму участь ФНС в справі, запитувати документи, які стосуються податкової звітності, співробітники ПФР не можуть. Однак, перш ніж відмовляти ревізорам в наданні паперів, варто запропонувати їм вирішити ситуацію «мирним» шляхом. Зараз у контролерів є легкий спосіб отримати відомості про компанії, якщо вони вважають їх наявність необхідним. Інформація може бути запрошена співробітниками ПФР безпосередньо у податкових органів відповідно до Угоди з інформаційного взаємодії між Федеральною податковою службою і Пенсійним фондом.
Що стосується періодів і термінів проведення перевірки, то в більшості випадків контролери присутні в організації тиждень, після чого з документами переходять на свою територію для написання акта перевірки. Згідно із законом контрольний захід має проводитися не більше двох місяців, або місяці, якщо перевіряють тільки відокремлений підрозділ.
заборонений прийом
Вилучати паперу або комп'ютерну техніку контролери фондів не має права. На відміну від податківців, вони не можуть залучати поліцію, а також вимагати документи у контрагентів страхувальника. Проводити опитування працівників (наприклад, про суми зарплати) фондам теж заборонено. За письмового повідомлення для дачі показань може бути викликаний тільки сам страхувальник (якщо це індивідуальний підприємець) або його офіційний представник (скажімо, директор компанії). Про це йдеться в пункті 3 частини 1 статті 29 Закону № 212-ФЗ. Якщо ревізори перевищать свої повноваження, то результат перевірки можна буде оскаржити.
За загальним правилом, ревізія повинна проводитися на території платника страхових внесків. Але якщо він не в змозі надати для цього приміщення, перевірка може проводитися і за місцем знаходження територіального відділення ПФР.
Розплата за помилку
Чим може закінчиться перевірка ПФР? Які санкції за недотримання законодавства можуть застосувати до компанії співробітники фонду? За неподання в установлений строк розрахунку за відрахуваннями організації загрожує штраф в розмірі 5 відсотків від суми внесків, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для його представлення документа, але не більше 30 відсотків від вказаної суми і не менше 100 руб. (П. 1 ст. 46 Закону № 212-ФЗ). Після 180 днів прострочення подання розрахунку, компанії доведеться заплатити 10 відсотків від суми внесків за кожний наступний місяць, але не менше 1000 руб. (П. 2 ст. 46 Закону № 212-ФЗ)
Ненавмисне заниження бази для нарахування внесків карається штрафом в розмірі 20 відсотків від несплаченої суми (п. 1 ст. 47 Закону № 212-ФЗ). Якщо діяння скоєно навмисно, штраф складе вже 40 відсотків (п. 2 ст. 47 Закону № 212-ФЗ). При цьому не скасовується необхідність перерахувати приховані від держави кошти.
В останній день виїзної перевірки інспектори повинні скласти довідку про проведену ревізію за формою 12-ПФР до наказу № 957п в двох примірниках, один з яких вручається страхувальнику, а другий - долучається до матеріалів контрольного заходу. Протягом двох місяців після цього ними готується акт за формою 17-ПФР до наказу № 957п також в двох примірниках. Вимоги до складання даного документа наведено в Додатку № 28 до наказу № 957п. У разі відмови представників компанії підписати цей документ, в ньому робиться відповідний запис. Акт повинен бути вручений під розписку платнику страхових внесків протягом 5 робочих днів з моменту підписання, і якщо страхувальник всіляко ухиляється від отримання паперу, вона відправляється в компанію поштою. У цьому випадку документ буде вважатися отриманим на 6-й робочий день з моменту відправки. Тому юристи не радять ховатися від ревізорів. Якщо керівництво компанії вважає результати перевірки невірними, представити свої заперечення і документи, що підтверджують їх обгрунтованість, можна протягом 15 днів з моменту отримання акта (п. 5 ст. 38 Закону № 212-ФЗ). Керівництво ПФР не має права ухилитися від розгляду претензій, в іншому випадку компанії не складе великих труднощів оскаржити результати контрольного заходу.
Юлія Мєшкова, генеральний директор юридичного бюро
Практична енциклопедія бухгалтера