У разі втрати компанією права на ведення ССО, щоб визначати суму ПДВ до сплати, її бухгалтерії доведеться вести книгу продажів. У статті розглянуті деякі особливості її ведення.
Що і як потрібно реєструвати
У книзі продажу реєструються (пп. 1, 14, 15 розд. II додатка № 5 до Постанови № 1137):
- рахунки-фактури, складені компанією, коли виникає обов'язок з обчислення ПДВ, тобто при здійсненні операцій, визнаних об'єктом оподаткування;
- контрольні стрічки ККТ і бланки суворої звітності - при реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг населенню;
- коректувальні рахунки-фактури, складені при збільшенні вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав);
- рахунки-фактури, на підставі яких ПДВ прийнятий до відрахування, в разі відновлення ПДВ в порядку, встановленому п. 3 ст. 170 НК РФ. Наприклад, при передачі майна в статутний капітал іншої фірми;
- бухгалтерські довідки-розрахунки при відновленні податку в порядку, передбаченому п. 6 ст. 171 НК РФ (тобто рівномірно протягом 10 років);
- рахунки-фактури, складені податковими агентами.
Рахунки-фактури потрібно реєструвати в хронологічному порядку в тому податковому періоді, в якому виникає відповідне податкове зобов'язання (п. 2 розд. II додатка № 5 до Постанови № 1137).
Важливо пам'ятати, що якщо компанія реалізує товари (роботи, послуги) за готівку фізичним особам, то виставляти рахунок-фактуру необов'язково. Але от якщо за готівку здійснюється реалізація організаціям та індивідуальним підприємцям, то рахунки-фактури виставляються. Тому сума показань контрольної стрічки ККТ зменшується на суму виставлених рахунків-фактур (п. 13 розд. II додатка № 5 до Постанови № 1137). Якщо цього не зробити, то сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, подвоїться.
Компанії, які використовують бланки суворої звітності, можуть реєструвати в книзі продажів або самі БСО, або сумарні дані цих бланків на підставі опису, складеному за підсумками продажів за календарний місяць (п. 13 розд. II додатка № 5 до Постанови № 1137).
відновлення ПДВ
Якщо фірмі довелося відновити ПДВ одноразово (в порядку, передбаченому п. 3 ст. 170 НК РФ), то рахунок-фактуру, на підставі якої податок був прийнятий до відрахування, потрібно зареєструвати в книзі продажів на суму відновлюваного податку (п. 14 розд. II додатка № 5 до Постанови № 1137).
Якщо «вхідний» податок відновлюється рівномірно протягом 10 років (в порядку, передбаченому п. 6 ст. 171 НК РФ), то в книзі продажів потрібно реєструвати бухгалтерські довідки-розрахунки. Це робиться в останньому місяці року на суму податку, що підлягає відновленню в поточному році (абз. 3 п. 14 розд. II додатка № 5 до Постанови № 1137).
Внесення виправлень в книгу продажів
Буває, що в книгу продажів потрібно внести виправлення. Порядок внесення змін залежить від того, коли саме вони вносяться (пп. 3, 11 розд. II додатка № 5 до Постанови № 1137).
Якщо виправляється рахунок-фактура, що відноситься до поточного кварталу, то виправлення потрібно вносити безпосередньо в книгу продажів. Для цього показники анулюється рахунки-фактури вказують з негативними значеннями (зі знаком мінус), а показники нового, виправленого документа - з позитивними значеннями.
Якщо ж потрібно виправити рахунок-фактуру, який відноситься до минулих податкових періодів, то складається додатковий лист до книги продажів за період, в якому зареєстрований первісний документ. У цьому додатковому аркуші початковий рахунок-фактуру потрібно анулювати, зареєструвавши його показники зі знаком мінус. Потім в додатковому аркуші реєструється виправлений документ.
Форма додаткового аркуша до книги продажів міститься в додатку № 5 до Постанови № 1137.
оформлення
Книгу продажів і додаткові аркуші до неї, складені на паперовому носії або в електронному вигляді, потрібно зберігати протягом не менше 4 років з дати останнього запису.
Порядок оформлення книги продажів залежить від того, в якому вигляді вона ведеться (п. 22 розд. II додатка № 5 до Постанови № 1137).
Паперова книга. Якщо книга ведеться на паперовому носії, то після закінчення кварталу, але не пізніше 20-го числа наступного за ним місяця книгу продажів потрібно підписати, прошнурувати, пронумерувати її листи і скріпити книгу печаткою.
Зробити це повинен керівник компанії або уповноважена ним особа. Додаткові листи, підписані тією ж особою, потрібно докласти до книги продажів за податковий період, в якому був зареєстрований рахунок-фактура до внесення в нього виправлень, з продовженням наскрізної нумерації аркушів книги.
Електронна книга. Якщо книга продажів ведеться в електронному вигляді, то її і додаткові аркуші до неї потрібно підписати електронним підписом керівника компанії (уповноваженої ним особи) при їх передачі до податкової інспекції у випадках, передбачених податковим законодавством.
Ми в соцмережах
У вас є питання?
Дякуємо!
Що зацікавилися нашими послугами
Наш співробітник зв'яжеться з Вами протягом 30 хвилин
