Вітаю! Сьогодні поговоримо про облік авансів. Як ми вже неодноразово писали, IP на ССО веде облік своїх операцій в КУДІР. Вона є основним податковим регістром підприємця, так як в ній відображаються всі його господарські операції.
Заповнювати КУДІР автоматично, вести облік і складати звітність найзручніше в спеціальному сервісі.
З відображенням звичайної виручки питань практично не виникає: продав товар - отримав гроші - зробив запис у КУДІР. А ось відображати облік авансових платежів в книзі обліку багатьох підприємців-початківців лякає. Так, гроші отримані, але товар-то ще не відвантажено. І що робити? Сьогодні мова якраз про те, як потрібно відобразити в КУДІР отримання авансу.
При спрощеній системі доходи відображаються касовим методом. Що це таке? Це означає, що отримані платежі від покупців включаються в суму доходів в той момент, коли вони надійшли в касу або прийшли на розрахунковий рахунок ІП. Відповідно, будь-який аванс, який заплатив вам покупець за майбутні поставки, є доходом з моменту, коли гроші прийшли на ваш розрахунковий рахунок: цією датою ви повинні записати його як дохід в КУДІР.
Облік авансів отриманих в дохід
Отже, у вихідних даних маємо дві суми: 200 тис. Руб. - аванс і 100 тис. Руб. - виручка за вже зроблену поставку. Обидві суми слід відобразити в КУДІР в складі доходів, загальна їх сума за підсумками 2 кварталу становитиме 300 000 рублей.
Таким чином, що отримані аванси включаються до складу доходів і потім беруть участь:
- У розрахунку авансових платежів та податку після закінчення року (так як формують податкову базу);
- У розрахунку максимальної лімітної суми доходів для застосування спрощеної системи оподаткування.
Якщо з якихось причин угода не відбулася, і постачальник повертає аванс своєму контрагенту, то доходи ІП треба зменшити на повернутий аванс.
Якщо повернення авансу відбудеться вже в 3 кварталі, то і відобразити цю операцію необхідно в 3 кварталі.
Може скластися так, що постачальник, який одержав аванс, не може виконати умови договору, і сторони домовляються про те, щоб перекласифікувати дане зобов'язання в позику. А позики до складу доходів на ССО НЕ зараховуються. Тому отриманий аванс також слід «замінусовать», тільки тут буде не повернення авансу постачальнику, а новація зобов'язання на підставі нової домовленості між сторонами.
Облік авансів виданих в витрата
Тепер подивимося на ситуацію зі зворотного боку, коли сам ІП заплатив аванс в рахунок майбутньої поставки, наприклад, в матеріалах, а потім йому цей аванс повернули. В цьому випадку повернутий аванс доходом не вважається - це якщо мова йде про ССО-Доходи. Якщо мова йде про спрощенку з бази Доходи мінус витрати, то повернення авансу треба показати в доходах, так як раніше він був зарахований до витрат - в результаті суми урівноважать один одного і підсумок по операції вийде нульовим.
Окремо додам про аванси у валюті. Початківці ІП з цим рідко стикаються, але все-таки розрахунки у валюті у них теж бувають. Аванс в валюті записується в доходи на дату надходження на транзитний валютний рахунок, причому сума природно перераховується в рублі (береться курс ЦБ на цю дату).