Як відображається у бухгалтерському обліку повернення податковим органом надміру сплаченого податку
Питання: Чи пов'язана отриманий платником податку за прострочення виконання зобов'язань контрагентом сума з платою за товар і чи обкладається вона на цій підставі ПДВ?
Відповідь: Дана сума не обкладається ПДВ.
Питання: Чи слід нарахувати ПДВ при передачі товарів для власних потреб, якщо визнання витрат на них відбулося в більш пізньому періоді, ніж той, в якому відбулася зазначена передача?
Відповідь: Ні, в даному випадку ПДВ не нараховується.
Обгрунтування: Підпунктом 2 п. 1 ст. 146 НК РФ не потрібно, щоб визнання витрат по прибутку відбувалося в тому податковому періоді, коли здійснювалася передача товарів, робіт або послуг для власних потреб. Обов'язок з обчислення ПДВ із зазначених господарських операцій безпосередньо пов'язана тільки з неможливістю обліку витрат за цими операціями при обчисленні податку на прибуток.
Питання: Які організації мають право враховувати товари за продажними цінами?
Відповідь: Організації роздрібної торгівлі має право вибрати один із способів обліку товарів - за продажною вартістю або за вартістю придбання і закріпити його застосування в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку. Таким чином, проводити оцінку придбаних товарів за продажною вартістю з окремим обліком націнок (знижок) дозволяється організаціям, які здійснюють роздрібну торгівлю (п. 13 ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів"). Організації, які здійснюють інший вид підприємницької діяльності, оцінювати товари для цілей ведення бухгалтерського обліку за продажною вартістю не має права.
Питання: Як відображається у бухгалтерському обліку повернення податковим органом надміру сплаченого податку?
Відповідь: Відповідно до п. 6 ст. 78 НК РФ сума надміру сплаченого податку підлягає поверненню за письмовою заявою (заявою, поданою в електронній формі з посиленою кваліфікованої електронним підписом по телекомунікаційних каналах зв'язку) платника податку протягом одного місяця з дня отримання податковим органом такої заяви.
Повернення надміру сплаченого податку податковим органом відбивається в бухгалтерському обліку записом: Дебет рахунку 51 "Розрахункові рахунки" Кредит рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
Питання: Як відобразити в бухгалтерському обліку розрахунки за поставляються товарно-матеріальні цінності за різних умов їх оплати?
Відповідь: В договорах з постачальниками ТМЦ можуть передбачатися різні умови оплати (попередня оплата (повна або часткова) або оплата після передачі ТМЦ).
Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків суми виданих авансів і попередньої оплати враховуються відокремлено. З цією метою до рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відкриваємо субрахунки:
- 60-1 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
- 60-2 "Розрахунки за авансами виданими".
У бухгалтерському обліку перерахована постачальнику передоплата (аванс) за ТМЦ не визнається витратою і враховується в складі дебіторської заборгованості (абз. 6, 7 п. 3, п. 16 ПБУ 10/99 "Витрати організації"). Кореспонденція рахунків буде такою: