Багато організацій до святкових дат заохочують працівників, виписуючи їм премії, матеріальну допомогу або даруючи подарунки. Який спосіб найбільш вигідний для роботодавця, вирішили обговорити учасники одного форуму бухгалтерів.
Премії до ювілейних дат, а також до професійних свят, подарунки співробітникам, матеріальна допомога перед відходом у відпустку, на пенсію - всі ці виплати висловлюють перш за все увагу роботодавця до співробітників. Організації вибирають один із способів, найбільш зручний і вигідний для себе. Розмова початку "Ольга":
"Ольга": "Тарифи страхових внесків з нового року збільшено, також зазнала змін база для нарахування внесків. У зв'язку з усіма нововведеннями ніяк не можу розібратися, який спосіб заохотити працівника найбільш вигідний: премія, подарунок або матеріальна допомога? Яким способом користується ваша компанія ? "
Негайно надійшла відповідь від "Ірини":
"Ірина": "Ми даруємо подарунки на всі можливі свята, як в натуральній формі, так і в грошовій. Завжди складаємо договір дарування незалежно від вартості подарунка і наказ про заохочення працівника за формою N Т-11а. Страховими внесками подарунки обкладати не слід , це прямо вказано в п. 3 ст. 7 Федерального закону N 212-ФЗ. що стосується податків, то при обчисленні податку на прибуток до витрат суму подарунків віднести не можна. Справа в тому, що витрати на подарунки до свят не відповідають вимогам ст. 252 Податкового кодексу, оскільки не пов'язані з про виробничих результатами працівників. Передача організацією своїм співробітникам подарунків є об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно якщо подарунок купувався, то на підставі рахунку-фактури ставимо суму ПДВ до відрахування. Але нарахований ПДВ зменшує податкову базу по прибутку. ПДФО не обкладається вартість подарунка до 4000 руб. за рік".
Якщо в трудовому договорі умови щодо надання подарунків не прописані, а подарунок видається на підставі договору дарування, то об'єкта обкладення страховими внесками не виникає.
Хоча Цивільний кодекс передбачає укладення письмового договору дарування лише для подарунків, вартість яких вище 3000 руб. але якщо не буде договору, то організація не зможе довести, що це було саме дарування. Так що в будь-якому випадку договір повинен бути.
При розрахунку бази для нарахування страхових внесків виплати і інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів враховуються як вартість цих товарів на день їх виплати, обчислена виходячи з їх цін, зазначених сторонами договору. При цьому у вартість товарів включається відповідна сума податку на додану вартість, а для підакцизних товарів і відповідна сума акцизів.
До обговорення приєдналася "Анна":
Продовжив тему святкових премій "Олег":
Поділитися своїм досвідом вирішив "Ярослав":
"Ярослав": "Святкова премія зовсім не вигідна для організації. У нас фірма не велика, і ми зазвичай ближче до святкової дати призначаємо одній людині премію за виробничі успіхи, наприклад в 50 000 руб. За папірців гроші все отримує він, але по факту вони діляться між співробітниками порівну або йдуть на розважальний захід. У цьому випадку можна хоч зменшити податок на прибуток на суму премії (п. 2 ст. 255, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). По зарплатних податках все залишається так ж ".
"Ярослав": "Відразу скажу, що будь-яка матеріальна допомога не зменшить базу оподаткування по прибутку (п. 23 ст. 270 НК РФ). Що стосується страхових внесків, то вони не нараховуються тільки на певну допомогу: якщо її розмір не перевищує 4000 руб . на одного працівника за рік або вона видана:
- з метою відшкодування матеріального збитку або шкоди здоров'ю, заподіяної надзвичайною обставиною, стихійним лихом;
- в зв'язку зі смертю члена сім'ї;
- в зв'язку з народженням або усиновленням дитини. Причому матеріальна допомога повинна бути видана протягом першого року після народження (усиновлення). Крім того, обмежений розмір неоподатковуваної матеріальної допомоги - 50 000 руб.
Вищеперелічена допомогу також не підлягає обкладенню внесками на травматизм (ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ).
Тому матеріальна допомога, видана у зв'язку з важким матеріальним становищем (в свято) або відходом у відпустку і ін. Буде обкладатися внесками, коли її сума перевищить 4000 руб. Те ж саме і з ПДФО - не обкладається сума до 4000 руб. за рік".
Повний перелік матеріальної допомоги, яка не підлягає обкладенню ПДФО, наведено в ст. 217 Податкового кодексу.
"Михайло": "Організації краще, щоб виплата не ставилася до витрат, ніж обкладалася страховими внесками, адже різниця відчутна - 14 відсотків. У нас виплачується матеріальна допомога кожному співробітнику при виході у відпустку в розмірі, що не перевищує 4000 руб. А взагалі ми для оптимізації користуємося надзвичайної матеріальною допомогою. Так як законодавством не визначено, що слід відносити до надзвичайних обставин, організація має право сама прописати у внутрішніх документах такий перелік і розмір виплати. Наприклад, якщо співробітник попа в автомобільну аварію, то йому виплачується допомога в розмірі до 200 000 руб. Однак слід підтвердити аварію довідками МВС і лікарні. Тобто ми йому допомагаємо в зв'язку з отриманими травмами і розбитим автомобілем. А цю суму розподіляємо на весь рік для виплати різних премій і надбавок. Тут головне - мати зв'язку і все задокументувати ".
Оформляється виплата матеріальної допомоги наказом керівника, де зазначаються підстави для виплати. Дійсно, закон не передбачає переліку, що може бути надзвичайним обставиною, а що ні. Наприклад, сюди можна віднести стихійні лиха, автомобільну аварію, розкрадання майна у співробітника і т.д. Але не варто розходитися і через кожної подряпини виплачувати неоподатковувану матеріальну допомогу, так як при перевірці фонди можуть визнати обставина не надзвичайним і обкласти страховими внесками суму допомоги понад 4000 руб.
Залежно від виду допомоги потрібно подати документи - заяву працівника, довідку органів Держпожнагляду, МВС, СЕС, ДЕЗов, медичних установ про відповідному подію або хвороби, рішення органів влади про введення надзвичайної ситуації на території і т.д. Розмір виплати повинен бути не більше розміру заподіяної шкоди. Останній можна підтвердити рахунками з лікарень, автомайстерень і т.д.
Незалежно від того, скільки з працівником відбувалося передбачених надзвичайних обставин, сума допомоги по кожному з випадків не буде обкладатися страховими внесками.
Підводячи підсумок, для наочності наведемо таблицю, за допомогою якої можна вибрати найбільш вигідний для організації спосіб заохочення працівників.