У ТОВ дивіденди повинні бути виплачені засновнику протягом терміну, встановленого статутом або рішенням загальних зборів про розподіл прибутку (п. 3 ст. 28 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ). Цей термін не повинен перевищувати 60 днів з дня, коли було прийнято рішення про розподіл прибутку. В акціонерному товаристві (АТ) періоди виплати дивідендів встановлені в залежності від моменту визначення одержувачів (п. 3. 5 і 6 ст. 42 Федерального закону від 26.12.95 № 208-ФЗ).
Рішення про виплату дивідендів засновнику ТОВ при ССО
Рішення про розподіл прибутку на виплату дивідендів приймають власники організації - засновники (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ). Для цього вони оформляють Відповідний протокол. І прописують в ньому, яку частину чистого прибутку (або всю суму) має бути спрямовано на виплату дивідендів (п. 6 ст. 37 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ, далі - Закон № 14-ФЗ; ст. 63 Федерального закону від 26.12.95 № 208-ФЗ, далі -Закон № 208-ФЗ). Якщо фірма створена єдиним засновником, то протокол не оформляється. Виплату дивідендів власник підтверджує своїм одноосібним письмовим рішенням (ст. 39 Закону № 14-ФЗ і п. 3 ст. 47 Закону № 208-ФЗ). Що стосується бухгалтера, то він самостійно (без рішення засновників) про розподіл прибутку на виплату дивідендів не може. Так як розподіл прибутку - це виняткова компетенція учасників, акціонерів товариства (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ). Тому, поки протокол або рішення не отримано від власників, вважати і виплачувати дивіденди не можна.
Як повинно бути оформлено рішення про виплату дивідендів, ви можете дізнатися на сайті електронного журналу «Спрощенка». Для цього увійдіть e.26-2.ru в розділ «Форми». І в пошуковому рядку введіть словосполучення «рішення про направлення чистого прибутку на виплату дивідендів» - якщо у вашої фірми кілька власників, або «рішення єдиного засновника про виплату дивідендів» - якщо один. Документи, які запропонує вам система, ви можете відкрити для ознайомлення. Або завантажити для подальшого використання в якості зразка.
Додаткові статті про розрахунок дивідендів
Розрахунок дивідендів засновнику ТОВ при ССО
У бухобліку для нарахування дивідендів засновникам, які не працюють в організації (фізособам, фірмам), застосовуйте рахунок 75 субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів». А для відображення дивідендів засновникам-співробітникам використовуйте рахунок 70. Залежно від конкретного варіанту робіть проводки на дату, коли засновники прийняли відповідне рішення (на дату протоколу або рішення єдиного засновника):
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів»
- нараховані дивіденди організації або громадянину-засновнику, яка не є співробітником фірми;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- нараховані дивіденди фізособі - працівнику компанії.
Приклад 1. Розрахунок дивідендів за підсумками року
Величина дивідендів, належних А.Г. Козлову, дорівнює 360 000 руб. (600 000 руб. × 60%). Сума дивідендів О.Г. Асад - 240 000 руб. (600 000 руб. × 40%). Даний розрахунок бухгалтер оформила у вигляді бухгалтерської довідки (див. Малюнок).
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- 360 000 руб. - нараховані дивіденди А.Г. Козлову;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів»
- 240 000 руб. - нараховані дивіденди О.Г. Асад.
Податки з дивідендів засновника ТОВ при ССО
Виплачуючи дивіденди засновникам, ваша фірма виступає податковим агентом. Тобто з перерахованих сум вона зобов'язана утримати ПДФО (якщо одержувач - фізособа) або податок на прибуток (якщо одержувач - організація).
Обчислюйте податок на прибуток і ПДФО за ставкою 13% за одними і тими ж правилами (п. 3 ст. 214 і п. 5 ст. 275 НК РФ). Якщо ваша фірма дивіденди не отримувала, то розрахуйте податок, помноживши суму дивідендів на ставку податку (13%). Якщо ж ваша компанія в поточному або попередніх роках сама отримувала дивіденди, але своїм засновникам дивіденди ще не платила, то визначте податок за такою формулою:
Податок з дивідендів (до утримання)
Що стосується громадян-нерезидентів та іноземних фірм, то з виплачених їм доходів перераховуйте ПДФО і податок на прибуток за колишньою ставкою - 15%. Вона не змінилася (абз. 2 п. 3 ст. 224 і подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Обчислюйте податок, помноживши суму нарахованих дивідендів засновнику на ставку податку.
Термін виплати дивідендів засновнику ТОВ при ССО
Для АТ термін виплати залежить від статусу акціонерів, а також моменту, коли ці одержувачі були визначені. Конкретні терміни закріплені статтею 42 Закону № 208-ФЗ. Перераховувати дивіденди треба безготівково. Тим більше що для АТ встановлено пряму заборону на витрачання готівки на виплату дивідендів (п. 8 ст. 42 Закону № 208-ФЗ).
У бухобліку виплату дивідендів відбивайте наступної записом:
ДЕБЕТ 75 (70) субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів» КРЕДИТ 51
- перераховані дивіденди засновнику, який не є працівником компанії (співробітнику).
У момент виплати дивідендів удержите ПДФО і податок на прибуток, сформувавши проводки (п. 4 ст. 226 НК РФ):
ДЕБЕТ 75 (70) субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів» КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- утримано ПДФО з доходів засновника, який не є співробітником фірми (з виплат громадянину - працівникові);
ДЕБЕТ 75 субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів» КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- утримано податок на прибуток з дивідендів, що виплачуються організації.
Звітність при виплаті дивідендів засновника ТОВ при ССО
Якщо дивіденди фізособам платить акціонерне товариство, то вона зобов'язана здати по виплачених дивідендів декларацію з податку на прибуток. У ній потрібно заповнити титульний лист, розділ А листа 03 і додаток 2 - по кожному фізособі - одержувачу дивідендів.
Як бути, якщо засновник хоче отримати дивіденди минулих років
Відразу скажемо, загальний строк позовної давності становить три роки. Він відраховується від дати, коли закінчився період для перерахування дивідендів. Тобто з крайньої дати, коли дивіденди ви повинні були виплатити, але цього не зробили. При цьому статутом товариства може бути передбачено і більш тривалий термін, але не більше п'яти років.
Варіант № 1. Засновник звернувся за виплатою дивідендів, поки термін давності не минув
В такому випадку на дату звернення власника за дивідендами погасіть заборгованість, яка числиться перед ним. Така заборгованість у вас відображена по кредиту рахунку 70 - якщо засновник є співробітником, або по кредиту рахунку 75 - якщо власник не працює в компанії. Виплату дивідендів покажіть проводкою:
ДЕБЕТ 70 (75) субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів» КРЕДИТ 51
- перераховані дивіденди засновнику - працівникові компанії (особі, який співробітником не є).
Також звертаємо вашу увагу на такий момент. Взагалі несвоєчасна виплата дивідендів не несе будь-яких негативних наслідків для організації, якщо засновники не заперечують ситуацію, що склалася в суді.
Якщо судовий розгляд відбулося або ФСФР привернула вас до відповідальності, на дату набрання чинності відповідного рішення суду або ФСФР зробіть проводку (п. 11 і 14.2 ПБО 10/99 «Витрати організації»):
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями»
- визнані відсотки за порушення терміну виплати дивідендів (відображено нарахування адміністративного штрафу за несплату в термін дивідендів).
Що стосується товариств з обмеженою відповідальністю, то для них КоАП РФ відповідальності не передбачає. Відповідно ТОВ оштрафувати не можуть.
Варіант № 2. Власник не звернувся за дивідендами протягом терміну позовної давності
ДЕБЕТ 75 (70) субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів» КРЕДИТ 84 субрахунок «Нерозподілений прибуток звітного року»
- відновлені дивіденди в складі нерозподіленого прибутку.
Таким чином, прибуток компанії виросте на суму відновлених дивідендів. Отже, в бухобліку збільшиться сальдо рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» на відновлену величину.
Таку прибуток ви зможете розподілити, коли вашій фірмі це буде зручно. У тому числі ви зможете знову за рахунок неї виплатити дивіденди власникам організації.
Приклад. Відновлення незатребуваних дивідендів
ДЕБЕТ 75 субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів» КРЕДИТ 84 субрахунок «Нерозподілений прибуток звітного року»
- 100 000 руб. - відновлені дивіденди в складі нерозподіленого прибутку.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
Читайте в журналі "Спрощенка"