Особливістю казначейської системи є те, що при ній виконання бюджету здійснюється не Центральним банком, а органами виконавчої влади. З переходом на дану систему функції банку обмежуються, проте він зберігає за собою ряд важливих повноважень, до числа яких належить касове виконання бюджету. Під касовим виконанням державного бюджету розуміється сукупність операцій, пов'язаних з отриманням грошових коштів до бюджету і їх видачею, а також урахуванням наявності коштів, які виробляються в ході виконання бюджету. Всі пов'язані з цим платежі і розрахунки здійснюються Центральним банком, його установами та уповноваженими кредитними організаціями.
До функцій установ Центрального банку відносяться: прийняття та зарахування коштів, які надходять в доходи бюджету; розподіл доходів між федеральним і регіональними бюджетами, відрахування з доходів до місцевих бюджетів; а також видача бюджетних коштів в межах сум, наявних на відповідних рахунках. Банківські установи ведуть облік доходів і витрат бюджету. На цій основі ними складаються звіти про касовому виконанні бюджету, які спрямовуються вищестоящої організації і державним фінансовим органам. Установи Центрального банку виробляють розрахункове і касове обслуговування бюджетних організацій, вони здійснюють контроль під час видачі бюджетних і позабюджетних коштів.
Для обліку доходів, що надходять до бюджету держави, а також розподіляються між бюджетами різних рівнів, в установах Центрального банку відкриваються особові рахунки. Такі рахунки створюються окремо для кожного виду платежу по кожному фінансовому органу і кожною установою, адмініструється даний вид доходів.
Платежі до бюджету зараховуються в такий спосіб. Якщо той чи інший вид доходів повністю надходить до федерального бюджету або до бюджету того суб'єкта федерації, на території був зібраний, то він зараховується установами ЦБ до відповідного бюджету за місцем надходження. Якщо ж дохід підлягає зарахуванню до бюджету іншого регіону або передбачає відрахування до місцевих бюджетів, то він перераховується іншим установам Центрального банку. Для розподілу доходів, що надійшли між бюджетами різних рівнів установи ЦБ складають відомість розподілу доходів. Такі відомості складаються по кожному фінансовому органу на підставі даних відповідних особових рахунків.
Засоби бюджетним організаціям видаються відповідно до класифікації витрат, а також схемою щомісячного звіту ЦБ про касовому виконанні бюджету та оформлення повноважень на розпорядження бюджетними рахунками. Перерахування коштів з одного бюджетного рахунку організації на інший проводитися не може, за винятком деяких спеціально обумовлених випадків (наприклад, в зв'язку з неправильно проведеними витратами).
Розпорядникам бюджетних коштів відкриваються окремі рахунки в установах ЦБ: на витрати самого установи і для переказу коштів підвідомчим організаціям, а також на централізовані заходи, що проводяться розпорядником по цим організаціям. На поточні рахунки підвідомчих організацій кошти перераховуються за дорученнями розпорядників.
Квиток 30) Виконання бюджетів за доходами
Найважливішим елементом виконання бюджету є формування його дохідної частини відповідно до затвердженого плану. Учасниками цього процесу є:
- платники податків і платників зборів (юридичні та фізичні особи), які перераховують до бюджету встановлені податки та інші обов'язкові платежі;
- установи Центрального банку і комерційні банки, що проводять безготівкові розрахунки між платниками та одержувачем коштів;
- органи Федерального казначейства. які отримують перераховані в бюджет кошти і ведуть їх облік;
- податкові органи (Міністерство РФ з податків і зборів), які ведуть облік платників податків, які контролюють правильність виконання ними своїх податкових зобов'язань, а також регулюють відносини щодо повернення і заліку сплачених податків.
Джерелами дохідної частини державного бюджету є податки, що сплачуються до бюджетів усіх рівнів, а також різні види неподаткових надходжень. Склад сплачуваних податків і порядок їх обчислення визначається податковим законодавством, пропорція розподілу між рівнями бюджетної системи - законом про бюджет. Одержувачами податків є територіальні органи Федерального казначейства, мають особові рахунки в банках. Податковий орган, в якому зареєстрований платник податків, працює з певним територіальним органом казначейства, вирішуючи з ним всі питання з обліку, поверненню і заліку податків. На рахунок даного казначейського органу платник і повинен перерахувати свої обов'язкові платежі.
Виконання бюджетів за доходами передбачає виконання таких операцій:
- перерахування і зарахування доходів на єдиний бюджетний рахунок;
- облік доходів відповідно до бюджетної класифікації і складання звітності про доходи бюджету;
- розподіл регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів в порядку, передбаченому законом про бюджет;
- повернення сум податкiв, надміру сплачених до бюджету.
На особові рахунки органів казначейства доходи надходять щодня. Їх зарахування підтверджується випискою банку з копіями платіжних документів. За кожним платіжним документом казначейство враховує вид доходів, що надійшли в бюджет, і їх суму. Всі види надходжень систематизовані на основі бюджетної класифікації, ним привласнені відповідні коди. Облік податків і неподаткових доходів ведеться згідно присвоєним кодами. Регулюючі податки, що вимагають розподілу між різними рівнями бюджетної системи, враховуються окремо. На цій основі складається щоденний звіт про суми доходів, що надійшли в бюджет держави. Порядок і терміни підготовки такої звітності визначає вищестоящий орган Федерального казначейства. Крім цього, доходи бюджету враховуються наростаючим підсумком, в результаті чого формуються місячні, квартальні та річні звіти.
Правильність обчислення податків, повноту і своєчасність їх сплати кожним платником податків контролюють податкові органи. Вони мають повноваження приймати рішення про повернення суми податку, надміру сплаченої до бюджету, або про залік податкові платежів, якщо переплата одного виду податку супроводжується недоїмкою по іншому. Для цього податковий орган оформляє висновок, який потім передається казначейству. На цій основі орган казначейства оформляється документи на повернення або залік податку.