Платники податків: Організації та індивідуальні підприємці, що перейшли на УСНО.
Сплата податків і зборів: Організації звільняються від сплати: податку на прибуток (за винятком податку з доходів, отриманих у вигляді дивідендів, та доходів за операціями з окремими видами боргових зобов'язань). Податку на майно організацій, ПДВ (крім ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ і інші території під її юрисдикцією; ПДВ з операцій за договорами про спільну діяльність, довірчого управління майном і концесійним угодами).
Індивідуальні підприємці звільняються від сплати: ПДФО у частині доходів від підприємницької діяльності (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам 35% і 9%). Податку на майно фізичних осіб (в частині майна, використовуваного для підприємницької діяльності). ПДВ (крім ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ і інші території під її юрисдикцією; ПДВ з операцій за договорами про спільну діяльність, довірчого управління майном і концесійним угодами)
Організації та індивідуальні підприємці: Чи сплачують єдиний податок, що стягується при застосуванні УСНО. Сплачують в загальному порядку інші податки відповідно до законодавства.
Облік і звітність: Організації та індивідуальні підприємці: Дотримуються загальний порядок: ведення касових операцій, подання статистичної звітності; Виконують обов'язки податкових агентів; Ведуть: податковий облік доходів і витрат у Книзі обліку доходів і витрат, бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів, облік показників по іншим податкам, зборам і внесках.
Перехід на УСНО і припинення УСНО:
Перехід на УСНО здійснюється в добровільному порядку, повернення (перехід) на інші режими оподаткування може бути як добровільним, так і обов'язковим. Порядок і умови початку і припинення застосування УСНО.
Новостворені організації і індивідуальні підприємці мають право подати Заяву про перехід на УСНО у п'ятиденний термін з дати взяття на облік в податковому органі.
У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець має право застосовувати спрощену систему оподаткування з дати постановки їх на облік в податковому органі, зазначеної у свідоцтві про постановку на облік.
У разі втрати права на застосування УСНО платник податків зобов'язаний повідомити в податковий орган про перехід на інший режим оподаткування протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду.
Платник податків втрачає право на застосування УСНО, коли: за підсумками звітного (податкового) періоду його доходи перевищили 60 млн. Рублів; протягом звітного (податкового) періоду він потрапив в список суб'єктів, які не мають права застосовувати УСНО.
Платник податків вважається таким, що втратив право на застосування УСНО з початку того кварталу, в якому допущені зазначене перевищення і (або) невідповідність зазначеним вимогам. При цьому платник податків матиме право повернутися на УСНО не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на застосування УСНО.
Чи не має право застосовувати спрощену систему оподаткування: банки; страховики; недержавні пенсійні фонди; інвестиційні фонди; професійні учасники ринку цінних паперів; ломбарди; нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень; казенні та бюджетні установи; іноземні організації.
- Доходи, зменшені на величину витрат
- Грошовий вираз доходів
- Грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат
Податкові ставки: 6% (від доходів), 15% (від доходів, зменшених на величину витрат), але не менше 1% від доходів за податковий період.
Податковий (звітний) період: Податковий період: календарний рік. Звітні періоди: 1 квартал, півріччя та 9 місяців календарного року.
Сплата єдиного податку та звітність: За підсумками кожного звітного періоду платниками податків обчислюється сума авансового платежу з податку. Раніше обчислені суми авансових платежів зараховуються при обчисленні сум авансових платежів з податку за звітний період та суми податку за податковий період.
Якщо «Доходи»: Сума податку (авансових платежів з податку) до сплати може бути зменшена не більше ніж на 50% на суми: страхових внесків за цей же період часу виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Якщо «Доходи-Витрати»: Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1% від доходів. Мінімальний податок сплачується в разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку. Інакше, сплачується податок, обчислений в загальному порядку.
Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом.
За підсумками податкового періоду здійснюється сплата податку та подання податкової декларації:
УСНО на основі патенту (для індивідуальних підприємців)
Індивідуальні підприємці, які здійснюють один з видів підприємницької діяльності, мають право перейти на УСНО на основі патенту. У цьому випадку на них поширюються всі норми УСНО і ряд особливостей.
При застосуванні УСНО на основі патенту індивідуальний підприємець має право залучати найманих працівників, в тому числі за договорами цивільно-правового характеру, середньооблікова чисельність яких не повинна перевищувати за податковий період 5 осіб.
Рішення про можливість застосування УСНО на основі патенту приймається законами суб'єктів РФ.
Патент на здійснення одного з видів підприємницької діяльності є документом, що засвідчує право застосування УСНО індивідуальними підприємцями, і видається за вибором платника податку на період від 1 до 12 місяців. Податковим періодом вважається термін, на який видано патент.
Щоб отримати патент, підприємцю потрібно подати до податкового органу за місцем постановки на облік Заява на отримання патенту не пізніше, ніж за один місяць до початку застосування УСНО на основі патенту. Податковий орган зобов'язаний протягом 10 днів видати патент або повідомити про відмову у видачі патенту.
Річна вартість патенту визначається як відповідна ставкою 6% процентна частка встановленого за кожним видом діяльності, потенційно можливого до отримання річного доходу, розмір якого встановлюється законами суб'єктів РФ.
Індивідуальні підприємці, що перейшли на УСНО на основі патенту, оплачують 1/3 вартості патенту в строк не пізніше 25 днів після початку здійснення діяльності на основі патенту. Оплата решти проводиться не пізніше 25 днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент.
При порушенні умов застосування УСНО на основі патенту (залучення найманих працівників. Провадження виду діяльності, не передбаченого в законі суб'єкта РФ, при несплаті (неповної оплати) 1/3 вартості патенту в строк) підприємець втрачає право на застосування УСНО на основі патенту в періоді, на який був виданий патент, при цьому сплачена вартість (частина вартості) патенту не повертається.
Податкова декларація, платниками податків на основі патенту в податкові органи не представляється.